Приклад поетапного складання

балансу доходів і витрат (фінансового плану) підприємства

Для складання фінансового плану підприємства потрібно розрахувати:

· показники, що характеризують витрати підприємства в кошторисі витрат на виробництво;

· суму амортизаційних відрахувань;

· обсяг реалізації продукції та прибуток підприємства;

· напрям розподілу прибутку підприємства;

· потребу підприємства у власних оборотних коштах, джерела фінансування додаткової потреби підприємства у власних оборотних коштах;

· план фінансування інвестиційної діяльності підприємства;

· суму податку на додану вартість, що підлягає внесенню до бюджету;

· перевірочну таблицю до балансу доходів та витрат підприємства та на її основі – фінансовий план підприємства.

Показники кошторису витрат на виробництво (табл. 1.2.) визначають таким чином:

1.1. Відрахування на соціальні потреби (Vs):

,

де Pot –витрати на оплату праці;

Ni – норматив відрахування до відповідного державного фонду цільового призначення.

1.2. Планову суму амортизаційних відрахувань визначають на підставі таблиці 1.3, потім показують у кошторисі витрат на виробництво за відповідним рядком. У процесі розрахунку суми амортизаційних відрахувань необхідно користуватися ст.8 Закону України «Про внесення змін до Закону України про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 р. зі змінами та доповненнями.

1.3. Витрати на виробництво (Ввир):

Ввир = МВ + Pot +А+Ів,

де МВ – матеріальні витрати;

Pot – витрати на оплату праці;

А – амортизація;

Ів-інші витрати.

1.4. Витрати на валову продукцію (Ввп):

Ввп = Ввир – Вс,

де Вс – витрати, що списані на невиробничі рахунки.

1.5. Виробнича собівартість товарної продукції (Свир):

Свир = Ввп - ∆Знв - ∆Звмп,

де ∆Знв – зміна залишків незавершеного виробництва на кінець року порівняно з початком;

∆Звмп – зміна залишків витрат майбутніх періодів на кінець року порівняно з початком.

1.6. Повна собівартість товарної продукції (Сп):

Сп = Свир + АВ + Взб +Він,

де АВ – адміністративні витрати;

Взб – витрати на збут;

Він- інші операційні витрати.

1.7. Прибуток від товарної продукції (Птп):

Птп = (Сп*R)/100%,

де R – рентабельність продукції.

1.8. Товарна продукція в оптових цінах:

Тпоц= Сп + Птп

2. Розрахунок обсягу реалізованої продукції, собівартості реалізованої продукції та валового прибутку (табл.1.4) потрібно здійснювати укрупненим методом прямого розрахунку за формулами:

2.1. РП = З1+ТП-З2,

де РП – дохід (виручка) від реалізації продукції в оптових цінах підприємства за період, що планується;

З1 – залишки нереалізованої продукції на початок періоду в оптових цінах підприємства;

ТП – товарна продукція в оптових цінах;

З2 – залишки нереалізованої продукції на кінець періоду.

2.2. Срп = Вз1 + Втп – Вз2,

де Срп – собівартість реалізованої продукції;

Вз1 – витрати в залишках нереалізованої продукції на початку періоду;

Вз2 – витрати в залишках нереалізованої продукції наприкінці періоду;

Втп – витрати на товарну продукцію.

2.3.Валовий прибуток (Пвал):

Пвал = РП – Срп

3. Розрахунок показників прибутку в табл.1.5. виконують за формулами:

3.1. Прибуток від операційної діяльності (Попер):

Попер = Пвал + Дін.оп – АВ – Взб – Він.оп,

де Дін.оп – доходи від іншої операційної діяльності;

Він.оп – витрати від іншої операційної діяльності;

АВ – адміністративні витрати;

Взб – витрати на збут.

3.2. Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування (Пзв):

Пзв = Попер + Дфін + Дук + Дін-Вук-Вфін-Він,

де Дфін – фінансові доходи,

Дук – доходи від участі в капіталі,

Дін – доходи від іншої звичайної діяльності,

Вук – витрати від участі в капіталі,

Вфін – фінансові витрати,

Він – витрати від звичайної діяльності.

3.3. Податок на прибуток від звичайної діяльності (Ппр):

Ппр = (Пзв ± ∆Р)*(Спп/100),

де ∆Р – різниця між валовими доходами, витратами та амортизацією за податковим законодавством та показниками доходів та видатків фінансового плану;

Спп – ставка податку на прибуток.

3.4. Чистий прибуток (Пчист):

П чист = Пзвич – Ппр.

4. У табл. 1.6. розрахунок нормативу власних оборотних коштів за сировиною та матеріалам, допоміжним матеріалам, паливом, запасними частинами, тарою потрібно здійснювати на основі кошторису витрат на виробництво шляхом множення одноденних витрат в IV кварталі на норму запаса в днях за відповідною статтею за формулою:

Н = В*Д,

де В – одноденні витрати,

Д – норма запасу в днях для даної статті.

Одноденні витрати визначають за формулою:

В= (Вріч*П4)/(90*100),

де Вріч – витрати елемента оборотних коштів за кошторисом на рік,

П4 – питома вага випуску продукції в IV кварталі року, що планується в загальному річному випуску.

Нормативи власних оборотних коштів малоцінні швидкозношувані предмети (МШП), витратам майбутніх періодів розраховую на основі даних про збільшення нормативу наприкінці року порівняно з початком.

Норматив власних оборотних коштів для незавершеного виробництва визначають як добуток одноденних витрат на валову продукцію в IV кварталі на норму запасу в днях, а норматив для готових виробів – як добуток одноденних витрат за виробничою собівартістю в IV кварталі на норму запасу в днях.

5. Для складання плану фінансування капіталовкладень в табл. 1.7 потрібно розрахувати джерела фінансування. Суму перевищення обсягу капіталовкладень над власними та залученими джерелами компенсують коштами банківського кредиту.

Суму планових накопичень в будівництві визначають за формулою:

ПН=(Обмр.госп*Nпн)/100%,

де Обмр.госп – обсяг будівельних робіт, що виконують господарчим способом,

Nпн – норма планових накопичень.

6. Суму мобілізації внутрішніх ресурсів (МВР) визначають за формулою:

МВР = (Оап-Оак) + (КЗк-КЗп),

де Оап – наявність оборотних коштів на початку періоду,

Оак – планова потреба в оборотних коштах будівництва наприкінці періоду,

КЗк – фактична кредиторська заборгованість будівництва на початку періоду,

КЗп – кредиторська заборгованість наприкінці періоду.

7. Суму кредиту банку (Кб) визначають за формулою:

Кб= Окв – Дв,

де Окв – обсяг капіталовкладень,

Дв – власні джерела фінансування капіталовкладень.

8. У розрахунку чистого прибутку (табл.1.8) розмір відрахувань до резервного фонду повинен становити не менш як 5% чистого прибутку. Розмір відрахувань за іншими напрямами розподілу прибутку потрібно визначити самостійно, при цьому пріоритетним напрямом має бути виробничий розвиток.

9. Для розрахунку ПДВ слід застосовувати норми Закону України «Про податок на додану вартість» від 3.04.97 р. зі змінами та доповненнями.»

10. На підставі розрахунків потрібно скласти перевірочну таблицю до балансу доходів та видатків підприємства. При цьому підсумок таблиці повинен дорівнювати підсумку першого розділу балансу та сумі інших чотирьох розділів.

Усі розрахунки наведено в таблицях 1.1 – 1.11.

Таблиця 1.1

Вихідні дані для складання річного фінансового плану

Продовження табл. 1.1

Закінчення табл. 1.1

Таблиця 1.2

Кошторис витрат на виробництво та реалізацію продукції

Таблиця 1.3

Поиск по сайту: