 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Акционерного общества, тыс. руб. Показатели Поступило за отчетный период Использовано за отчетный период Изменение за период(+.-) 1
| Показатели | Поступило за отчетный период | Использовано за отчетный период | Изменение за период(+.-) |
| 1. Остаток денежных средств на начало периода | — | — | +2034 |
| 2. Движение средств по текущей деятельности | 106 380 | 83 950 | +22 430 |
| 3. Движение средств по инвестиционной деятельности | 14 950 | -11 590 | |
| 4. Движение средств по финансовой деятельности | -900 | ||
| 5. Итого чистое изменение денежных средств | — | — | +9940 |
| 6. Остаток денежных средств на конец отчетного периода | — | — | +11 974 |
5.2*. Эти таблицы различаются между собой тем, что в первой анализ денежных средств осуществляется по видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой), а во второй исследуется структура притока и оттока денежных средств по предприятию в целом. Из табл. 5.1 следует, что за отчетный период остаток денежных средств вырос на 9940 тыс. руб., или в 4,4 раза. На это изменение повлиял приток денежных средств от текущей деятельности в сумме 22 430 тыс., или 21,1%. Однако по инвестиционной и финансовой деятельности про-
* Составлены на основе Отчета о движении денежных средств (приложение 3).
Глава 5. Анализ денежных потоков
5.3. Анализ потока денежных средств
Таблица 5.2. Вертикальный анализ поступлений и расходования денежных средств по акционерному обществу
| Наименование показателей | Абсолютная величина | Доля от суммы всех источников денежных средств,% |
| 1. Поступления и источники денежных средств. Выручка от продажи товаров (продукции, работ и услуг) | 102 072 | 92,9 |
| Авансы, полученные от покупателей | 2,1 | |
| Кредиты полученные | 3,5 | |
| Дивиденды, проценты по финансовым вложениям | 0,5 | |
| Прочие поступления | 1,0 | |
| Всего поступлений денежных средств | 109 920 | 100,0 |
| 2. Использование денежных средств | ||
| На оплату приобретенных товаров, продукции, работ и услуг | 42,0 | |
| На оплату труда | 18,3 | |
| Взносы в государственные внебюджетные фонды | 7,0 | |
| На выдачу подотчетных сумм | 0,3 | |
| На выдачу авансов | 0,6 | |
| На оплату машин, оборудования и транспортных средств | 6,8 | |
| На финансовые вложения | 1,8 | |
| На выплату дивидендов и процентов по ценным бумагам | 5,6 | |
| На расчеты с бюджетом | 7,2 | |
| На оплату процентов и основной суммы долга по полученным кредитам и займам | 0,3 | |
| Прочие выплаты и перечисления | 1,1 | |
| Итого использовано денежных средств | 99 980 | 91,0 |
| 3. Изменение денежных средств | 9,0 |
изошел отток денежных средств в размере 11 590 тыс. (345%) и 900 тыс. руб. (500%).
Из табл. 5.2 следует, что основным источником притока денежных средств были выручка от реализации товаров (92,9%), авансы, полученные от покупателей (2,1%), кредиты полученные (3,5%), прочие поступления (1,5%).
Среди направлений расходования денежных средств основной удельный вес занимают: оплата счетов поставщиков за товары и услуги (42%); оплата труда персонала и взносы во внебюджетные фонды (25,3%); финансирование приобретения активной части основных средств (6,8%); выплата дивидендов и процентов по ценным бумагам (5,6%); расчеты с бюджетом (7,2%); прочие расходы (4,1%). Чистое изменение денежных средств (превышение притока над оттоком) составляет 9%. Следовательно, акционерное общество в целом способно генерировать денежные средства в объеме, достаточном для осуществления необходимых расходов.
Для изучения потока денежных средств косвенным методом необходимо подготовить отдельный аналитический отчет. Исходными данными для его разработки являются: бухгалтерский баланс (форма № 1); Отчет о прибылях и убытках (форма № 2); Приложение к балансу (форма № 5); Главная книга; журналы-ордера; справки бухгалтерии и др. Алгоритм расчета движения денежных потоков косвенным методом представлен в табл. 5.3.
По результатам анализа денежных потоков косвенным методом можно получить ответы на следующие вопросы:
1) в каком объеме и из каких источников получены денежные сред
ства и каковы основные направления их расходования;
2) способно ли предприятие в результате текущей деятельности
обеспечить превышение поступлений над платежами (резерв де
нежной наличности);
3) в состоянии ли предприятие погасить краткосрочные обязатель
ства за счет поступлений от дебиторов;
4) достаточно ли полученной предприятием чистой прибыли для
удовлетворения его текущих потребностей в денежных средствах;
5) достаточно ли собственных средств (чистой прибыли и амортиза-
ционных отчислений) для осуществления инвестиционной тельности;
6) чем объясняется разница между величиной полученной чистой прибыли и объемом денежных средств.
Глава 5. Анализ денежных потоков
5.3. Анализ потока денежных средств
Таблица 5.3. Алгоритм расчета потока денежных средств
Поиск по сайту: