Додаток 2 11 страница

Відповідно до норм Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 334/94-ВР від 28 грудня 1994 р. та Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року, оподатку­вання податком на додану вартість та податком на прибуток здійснюється не за окремими господарськими операціями, а в цілому по результатах всі­єї господарської діяльності підприємства за відповідні звітні періоди.

Слід зазначити, що в актах документальних перевірок не знайшли свого відображення господарські операції ТОВ «Іванівський КХП» проведені в жовтні 2008 року та в листопаді 2008 року по відвантажен­ню зерна на Корпорацію «Інвест». Так по договору купівлі-продажу № б/н від 28.10.2008 р. було відвантажено зерно пшениці на 257597,76 грн в т.ч. ПДВ 42932,96 грн (податкова накладна № 968 від 29.10.2008 р.). По даній господарській операції була нарахована звичайна ціна у розмірі 78738.24 грн в т. ч. ПДВ 13123,04 грн (податкова накладна № 968 від 29.10.2008 р.) В листопаді по договору купівлі-продажу № 19/11/2008 р. підприємством ТОВ «Іванівський КХП» було відван­тажено зерно пшениці на Корпорацію «Інвест» на 229998,00 грн в т.ч. ПДВ 38333,00 грн (податкова накладна № 1071 від 19.11.2008 р.). По даній господарській операції також була донарахована звичайна ціна в розмірі 49662,00 грн в т.ч. ПДВ 8277,00 грн (податкова накладна № 1069 від 19.11.2008 р.).

Згідно з п. 4.1 ст. 4 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. № 168/97-ВР, із змінами і доповненнями, база оподаткуван­ня операцій з продажу товарів (робіт, послуг) визначається виходячи з їх договірної вартості, визначеної за вільними або регульованими цінами (тарифами) з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших податків та зборів (обов’язкових платежів), за винятком податку на додану вартість, що включаються в ціну товарів (робіт, послуг) згідно із законами України з питань оподаткування.

Дані господарські операції були проведені по договорам купівлі- продажу. Також, відповідно до рішення господарського суду Вінницької області від 24.09.2008 р., ТОВ «Іванівський КХП» та Корпорація «Інвест» не є пов’язаними особами.

Таким чином, підприємством ТОВ «Іванівський КХП» по операціях продажу зерна корпорації «Інвест» в жовтні та листопаді 2008 року було зайво включено до податкових зобов’язань з податку на додану вартість

21400,4 грн (13123,04+8277,00) та збільшено валові доходи на

107000,0 грн.

Виходячи з вищевикладеного, висновки Актів ДПІ м. Вінниці № 168/23-111 від 19.11.02 р. 09 р„ №182/111 від 13.12.09 р„ №8/26- 20/07/00953220 від 15.05.09 р. «Про результати перевірки дотримання ви­мог податкового законодавства ТОВ «Іванівський КХП» за період з 01,07,2007 р. по 30.09.2008 р» щодо до заниження прибутку та податку на додану вартість документально та нормативно не підтверджуються.

Висновок

По першому питанню

Висновки Актів ДПІ м. Вінниці № 168/23-ІП від 19.11.02 р. 08 р., № 182/ІІІ від 13.12.08 р„ №8/26-20/07/00953220 від 15.05.09 р. «Про ре­зультати перевірки дотримання вимог податкового законодавства ТОВ «Іванівський КХП» за період з 01.07.2007 р. по 30.09.2008 р» щодо до за­ниження прибутку та податку на додану вартість документально та норма­тивно не підтверджуються. Розбіжності у висновках перевіряючих і експе­рта пояснені в дослідницькій частині.

По другому питанню

Висновки Актів ДПІ м. Вінниці № 168/23-ІП від 19.11. 02 р. 08 р., № 182/ІІІ від 13.12.08 р„ №8/26-20/07/00953220 від 15.05.09 р. «Про ре­зультати перевірки дотримання вимог податкового законодавства ТОВ «Іванівський КХП» за період з 01.07.2007 р. по 30.09.2008 р» щодо до за­ниження прибутку та податку на додану вартість документально та норма­тивно не підтверджуються. Розбіжності у висновках перевіряючих і експе­рта пояснені в дослідницькій частині.

Експерт-бухгалтер Сидорчук В. М.

Довідка: надані матеріали повертаються.

Додаток 7

Проект висновку № 55

судово-економічної експертизи

по справі № 12/167-09

м. Вінниця Складено 30 червня 2010 року

13 січня 2010 року в Вінницьке відділення КНДІ судових експертиз надійшла Ухвала від 21.12.2009 р. судді Господарського суду Вінницької області Іванової М.С. про призначення судово-бухгалтерської експертизи по справі № 12/167-09 за позовом ВАТ КБ «Надра» в особі філії Вінниць­кого регіонального управління до приватного підприємства «АВС» про стягнення 321886,78 грн.

Для проведення дослідження надана справа №12/167-09 в одному томі на 137 арк. в т.ч. наступні документи в ксерокопіях:

— Статут ПП «АВС»;

— Статут ВАТ КБ «Надра»;

— Свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи ВАТ КБ «Надра»;

— Положення про філію ВАТ КБ «Надра»;

— довідка з єдиного державного реєстру ПП «АВС»;

— довідка з ЄДРПОУ ВАТ КБ «Надра»;

— Свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи ПП «АВС»;

— довідка про взяття на облік платника податків ПП «АВС»;

— рішення засновника ПП «АВС»;

— кредитний договір № 524/МК/2007/ЦВ-980 від 25.12.2007 р.;

— меморіальний ордер № 547 від 25.12.07 р.;

— договір застави;

— розрахунок заборгованості ПП «АВС» по кредитному договору № 524/МК/2007/ЦВ-980 від 25.12.2007 р. станом на 24.08.09 р.,

— квитанції,

— виписки з особових рахунків,

— інші документи в т.ч. позовна заява, претензія, відзив на позовну заяву.

На вирішення експертизи поставлені запитання:

1. Чи підтверджується документально визначена позивачем заборгова­ність відповідача за кредитним договором № 524/МК/2007/ЦВ-980 від 25.12.2007 р., в сумі 254 622,54 грн боргу з повернення кредиту та 49 240,07 грн боргу зі сплати відсотків.

2. Виходячи з суми кредиту та встановленої кредитним договором процентної ставки визначити суму з повернення кредиту та суму відсотків у щомісячних платежах, передбачених Додатком № 1 до Кредитного дого­вору № 524/МК/2007/ЦВ-980 від 25.12.2007 р., відобразити їх у формі таб­лиці.

3. Відобразити порядок проведення відповідачем розрахунків за Кре­дитним договором № 524/МК/2007/ЦВ-980 від 25.12.2007 р., та графіком погашення заборгованості, в т.ч. по відсоткам за користування кредитом та по погашенню тіла кредиту, у формі таблиці.

4. Визначити заборгованість відповідача з повернення кредиту та спла­ти відсотків окремо станом на кожну передбачену Додатком № 1 до Кре­дитного договору дату сплати платежів та відобразити таке визначення у формі таблиці.

5. Перевірити надані позивачем розрахунки пені та штрафу на предмет відповідності їх правилам математичних дій.

20.01.2010 р. було направлено лист — клопотання за № 18/11/55/46/5-6 про оплату попередньої вартості експертних послуг та про уточнення ре­дакції питання з проханням вказати період дослідження. Станом на 04.03.10 р. оплата та відповідь в ВВ КНДІ СЕ не надійшли, термін очіку­вання згідно наказу МЮ України за № 53/5 від 08.10.1998 р. (п. 4.8, в ре­дакції від 30.12.2004 р. № 144/5) закінчився, тому матеріали справи № 12/167-09 було повернуто. 18.03.10 р. в ВВ КНДІ СЕ повторно надійш­ли матеріали справи № 12/167-09 з супровідним листом з проханням про­вести судово-бухгалтерську експертизу. 30.03.2010 р. було заявлено кло­потання про уточнення редакції питання. 15.04.2010 р. в ВВ КНДІ СЕ надійшла відповідь, що дослідження повинно здійснюва тись відповідно до позовних вимог та за наявними у справі матеріалами.

Проведення дослідження доручено старшому науковому співробітнику Вінницького відділення КНДІ судових експертиз Сидорчук Валентині Ми­колаївні, яка має 3 клас судового експерта, освіта вища економічна, свідоцт­во № 633 від 15.09.2000 р. про присвоєння кваліфікації судового експерта з правом проведення судово-економічних експертиз по спеціальності: 11.1 — дослідження документів бухгалтерського обліку і звітності; 11.2— дослі­дження документів про економічну діяльність підприємств і організацій;

11.3— дослідження документів фінансово-кредитних операцій.

Експерт попереджений про кримінальну відповідальність за ст. 384 КК України.

____________________________ Сидорчук В. М.

При проведені дослідження використані наступні законодавчі та но­рмативні акти:

1. Господарський кодекс України від 01.01.2004 р.

2. Цивільний Кодекс України від 01.01.2004 р.

3. Закон України «Про банки і банківську діяльність» №2121-111 від 07.12.2000 р.;

4. Закон України «Про відповідальність за несвоєчасне виконання грошових зобов’язань» від 22.11.1996 р. № 543/96-ВР;

5. Закон України «Про платіжні системи та переказ грошей в Україні» від 05.06.2003 р. № 906-ІУ;

6. Закон України «Про іпотеку» від 5 червня 2003 року № 898-ІУ;

7. Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України, затвердженого постановою Правління НБУ від 30.12.98 №566 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 01.02.99 за № 56/3349;

8. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні, затверджена По­становою Правління Національного банку України № 22 від 21.01.2004 р.

Дослідження

В зв’язку з тим, що питання поставлені на проведення експертизи, пов’язані між собою, потребують дослідження одних і тих же документів, дослідження по них об’єднано.

Дослідження проведено методом математичних підрахунків. Перевіря­лась відповідність розрахунків з погашення кредиту та відсотків за корис­туванням кредитом умовам кредитного договору та графіку погашення за­боргованості згідно додатку № 1 до кредитного договору. В процесі проведеного дослідження були використані методи документальної пере­вірки. Перевірені повнота та правильність заповнення реквізитів докумен­тів, відповідність записів в документах вимогам чинних законодавчих і нормативних актів України.

В результаті дослідження наданих документів та виходячи з вимог нормативних актів, які регулюють організацію бухгалтерського обліку в банках експертами встановлено наступне:

В матеріалах справи наявний кредитний договір № 524/МК/2007/ЦВ- 980 від 25.12.2007 р. укладений між ВАТ КБ «Надра» та ПП «АВС» в осо­бі директора Павлова Павла Павловича, як позичальника. Предметом до­говору є надання кредиту в сумі 300 000 тисяч грн строком по 25 грудня 2011 року включно, зі сплатою за користування кредитом відсотків з роз­рахунку 18,9% річних, що обчислюються виходячи з 360 днів у році, строк користування кредитом починається з моменту надання кредиту (а.с. 19—20, т. 1).

Відповідно до вимог Закону України «Про банки і банківську діяль­ність» №2121-111 від 07.12.2000 р. банком можуть надаватись такі види кредитів:

1) кредити юридичним та фізичним особам у національній та іноземній валютах;

2) міжбанківські кредити.

Кредитом називається будь-яка угода між банком та контрагентом (клієнтом або іншим банком), згідно з якою банк за винагороду надає ко­шти у розпорядження контрагента на умовах строковості та повернення.

Банківський кредит надається суб’єктам кредитування усіх форм влас­ності у тимчасове користування на умовах передбачених кредитним дого­вором.

Кредити позичальникові надаються з позичкового рахунка, як правило, у безготівковому порядку перерахуванням на поточний рахунок позичаль­ника або шляхом прямої оплати розрахунково-грошових документів за то­варно-матеріальні цінності, роботи і послуги, придбані (надані) на умовах договорів і контрактів з постачальниками.

Позичкові кошти можуть бути перераховані на розрахунковий рахунок позичальника для використання на цілі, передбачені кредитним догово­ром, зі збереженням права контролю банку за цільовим використанням кредиту.

Видача кредиту проводиться одноразово, щоденно або в інші строки, визначені в кредитному договорі, виходячи з потреби в кредиті.

Протягом терміну дії кредитного договору за ініціативою будь-якої із сторін кредитного договору може стави тись питання про зміни умов кре­дитування. Зміни умов кредитного договору з боку позичальника здійсню­ється на підставі обгрунтованого листа — клопотання (з додатком розра­хунків, документів). Фахівець оцінює обгрунтованість та доцільність внесення змін в умови кредитного договору та надає свої висновки для розгляду в Кредитний комітет. Зміни умов кредитування фахівець оформ­лює додатковою угодою до кредитного договору.

У відповідності до п. 2.1 договору надання кредиту проводиться шля­хом видачі позичальнику готівки через касу банку, шляхом перерахування коштів за реквізитами вказаними позичальником або шляхом оплати пла­тіжних документів, які виписані на позичальника.

На виконання умов договору філією ВАТ КБ «Надра» Вінницьким ре­гіональним управлінням 25.12.07 р. надано кредит ПП «АВС» в сумі 300 000 грн шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок (ме­моріальний ордер № 547 а.с. 21, т. 1).

Повернення кредиту та сплата відсотків здійснюється на рахунок № 29092800007013 в ВАТ КБ «Надра» Вінницьке РУ згідно з графіком по­вернення кредиту та сплати відсотків (додаток № 1 (а.с. 20, т. 1)) п. 4.1.1 договору. Відсотки за користування кредитом нараховуються банком у відповідності до п. 4.2 кредитного договору починаючи з дати надання кредиту, відсотки за користування кредитом встановлюються у розмірі 18,9 % річних виходячи з фактичної кількості днів у розрахунковому міся­ці, рік дорівнює 360 дням. У випадку прострочення виконання зо­бов’язання у відношенні повернення кредиту у строк обумовлений п. 4.1.1 позичальник сплачує банку відсотки за користування кредитом або його частини у розмірі 37,8 % річних виходячи з фактичної кількості днів у розрахунковому місяці, рік дорівнює 360 дням.

Повернення кредиту та сплата відсотків здійснюється позичальником шляхом внесення готівки в касу банку, або шляхом безготівкового пере­казу.

Згідно п. 6.1.3 договору позичальник зобов’язаний кошти для пога­шення заборгованості в першу чергу направляти на сплату:

1) прострочених відсотків за користування кредитом (якщо таке про­строчення буде мати місце);

2) поточних відсотків за користування кредитом;

3) штрафних санкцій за не сплачені у строк відсотки (якщо таке про­строчення буде мати місце);

4) простроченої основної суми боргу — сума кредиту (якщо таке про­строчення буде мати місце);

5) неустойки за неповернення в строк кредиту (якщо таке прострочен­ня буде мати місце);

6) суми кредиту.

Умови передачі майна в заставу, звернення стягнення на заставлене майно та інші питання стосовно заставленого майна згідно п. 3.2 кредит­ного договору узгоджуються в договорі застави (а.с. 23-24, т. 1).

У випадку виникнення у позичальника прострочення сплати відсотків за користування кредитом згідно з графіком за будь-який період, а також у випадку порушення заставодавцем будь-якої умови договору застави (п. З цього договору), банк має право достроково витребувати наданий позича­льнику кредит, в тому числі звернути стягнення на заставлене майно. У відповідності до п. 4.1.4 кредитного договору про дострокове витребу­вання кредиту банк письмово сповіщає позичальника.

Розрахунок суми з повернення кредиту та суми відсотків у щомісячних платежах експертами здійснено у відповідності до умов передбачених Кредитним договором № 524/МК/2007/ЦВ-980 від 25.12.2007 р. та Додат­ком № 1 до нього (а.с. 19-20, т. 1), наведено у таблиці № 1 до експертизи.

На дослідження не надано вищезазначеної вимоги ВАТ КБ «Надра» Вінницьке РУ до ПП «АВС» про дострокове повернення кредиту, тому експертами розрахована загальна сума заборгованості ПП «АВС» по пове­рненню тіла кредиту та відсотків за користування кредитом станом на

24.08.2009 р. (дата зазначена в позовній заяві).

У випадку прострочення строків виконання зобов’язань щодо спла­ти відсотків та внесення платежу по кредиту в розмірах передбачених кредитним договором (графіком), банк набуває право, а позичальник цим доручає банку самостійно списувати нараховані відсотки та пла­тежі по кредиту з рахунку позичальника № 26009017014001, відкрито­го в ВАТ КБ «Надра» 302355 у валюті кредиту та направляти ці кошти на погашення боргових зобов’язань в порядку передбаченому цим до­говором (п. 7.1.4 договору).

Згідно наданих на дослідження банківських виписок ПП «АВС» в по­гашення заборгованості за договором кредитної лінії № 524/МК/2007/ЦВ- 980 від 25.12.2007 р. перераховано 76 262,58 грн, а саме:

— 28.01.2008 р. 1205 грн (а.с. 56, 89, т. 1);

— 14.03.2008 р. 9000 грн (а.с. 60, т. 1);

— 06.08.2008 р. 10 000 грн (а.с. 61, 92, т. 1);

— 10.09.2008 р. 47 057,58 грн (а.с. 62, 93, т. 1);

— 22.09.2008 р. 9000 грн (а.с. 55, 88, т. 1).

Виходячи з наданого на дослідження розрахунку заборгованості за договором кредитної лінії № 524/МК/2007/ЦВ-980 від 25.12.2007 р. станом на 24.08.2009 р. (а.с. 37, т. 1) ВАТ КБ «Надра» Вінницьким РУ помилково зараховано кошти в рахунок погашення заборгованості за договором кредитної лінії № 524/МК/2007/ЦВ-980 від 25.12.2007 р. пе­рераховані ПП «АВС» 28.01.2008 року в погашення заборгованості по договору кредитної лінії № 525/МК/2007/ЦВ-980 від 25.12.2007 р. в сумі 7795 грн.

В наданій на дослідження ВАТ КБ «Надра» Вінницьким РУ «Роз- шифровці суми заборгованості по кредиту та процентах за користуван­ня кредитом» (а.с. 37, т. 1) в підтвердження своїх позовних вимог, про­центна ставка визначена тільки в розмірі 18,9 % річних без врахування вимог п. 4.1.2.2 кредитного договору № 524/МК/2007/ЦВ-980 від

25.12.2007 р.

Тому, порядок проведення відповідачем розрахунків за Кредит­ним договором № 524/МК/2007/ЦВ-980 від 25.12.2007 р., та графіком погашення заборгованості, в т.ч. по відсоткам за користування креди­том та по погашенню тіла кредиту експертами при дослідженні доку­ментів відображено у формі 2-х таблиць № 2 та № 3 без врахування вимог п. 4.1.2.2 кредитного договору № 524/МК/2007/ЦВ-980 від

25.12.2007 р. (як зазначено позивачем у наданій Розшифровці суми заборгованості по кредиту та процентах за користуванням кредитом (а.с. 33) в підтвердження своїх позовних вимог) та із врахування ви­мог п. 4.1.2.2 кредитного договору № 524/МК/2007/ЦВ-980 від

25.12.2007 р.

У відповідності до п. 6 ст. 230 глави 26 ГКУ штрафні санкції за порушення грошових зобов’язань встановлюються у відсотках, розмір яких визначається об­ліковою ставкою Національного банк^ України, за увесь час користування чужи­ми коштами, якщо інший розмір відсотків не передбачено законом або договором.

Облікова ставка Національного банку України — виражена у відсотках плата, що береться Національним банком України за рефінансування ко­мерційних банків шляхом купівлі векселів до настання строку платежу з них і утримується з номінальної суми векселя. Облікова ставка є найниж­чою серед ставок рефінансування і є орієнтиром ціни на гроші.

Облікова ставка Національного банку — один з монетарних інструментів, за допомогою якого Національний банк установлює для суб’єктів грошово- кредитного ринку орієнтир щодо вартості залучених та розміщених грошових коштів на відповідний період і є основною процентною ставкою яка залежить від процесів, що відбуваються в макроекономічній, бюджетній сферах та на грошово — кредитному ринку. Облікова ставка НБУ може змінюва тися на протязі усього періоду нарахування пені. Тому необхідно виділяти усі ці пері­оди для кожної ставки окремо і окремо вираховувати по кожному періоду.

Нараховуючи пеню необхідно мати на увазі, що згідно п. 6 ст. 232 гла­ви 26 ГКУ нарахування штрафних санкцій за прострочення виконання зо­бов’язання, якщо інше не встановлено законом або договором, припиня­ється через шість місяців від дня, коли зобов’язання мало бути виконано.

Платники грошових коштів, які не дотримуються встановлених строків платежів за прострочення платежу, згідно із Законом України «Про відпові­дальність за несвоєчасне виконання грошових зобов’язань» від 22.11.1996 р. № 543/96-ВР сплачують на користь одержувачі пеню у розмірі, що встанов­люється за угодою сторін, але не вище подвійної облікової ставки Націона­льного банку України, що діяла у період, за який стягується пеня.

Платники самостійно нараховують пеню за несвоєчасно сплачені ними су­ми, за правильність нарахування якої несуть відповідальність, і подають банку платіжні доручення на перерахування сум пені, ж правило, одночасно із спла­тою основного боргу. У платіжному дорученні сума пені, у разі сплати її разом із сумою основного боргу, вказується окремо. В рядку «Призначення платежу» поряд із зазначенням виду та суми платежу за основним боргом наводиться роз­рахунок суми пені та обов’язково робиться посилання на угоду, якою встанов­лений розмір пені та на статті 1 і 3 Закону України «Про відповідальність за не­своєчасне виконання грошових зобов’язань» від 22.11.1996 р. № 543/96-ВР.

У разі, якщо сплата пені здійснюється за окремим платіжним дорученням, у рядку «Призначення платежу» має бути вказано: «Пеня за прострочення... (вид платежу)», номер, дата і сума документа, за прострочення якого нарахо­вано пеню. Наводиться її розрахунок. А також робиться посилання на угоду, якою встановлений розмір пені, та на статті 1 і 3 вищезазначеного Закону.

Розрахунок суми пені, нарахованої платником грошових коштів за не­своєчасно сплачені ним суми, відповідно до Закону України «Про відпові­дальність за несвоєчасне виконання грошових зобов’язань» від 22.11.1996 р. № 543/96-ВР, який має наводитися в рядку «Призначення платежу» пла­тіжного доручення на перерахування суми основного боргу та пені (або тільки пені), може здійснюватися за таким прикладом:

Формула розрахунку суми пені:

С х Р: 100 % х Д = П,

де П — сума пені за прострочення платежу;

С — сума простроченого платежу;

Р — розмір пені за один день прострочення платежу у відсотках;

Д — кількість днів прострочення платежу.

П. 9.1 договору передбачено, що у разі порушення позичальником строків сплати відсотків за користування кредитом позичальник зо­бов’язаний сплатити на користь банку пеню у розмірі 0,5 % від суми про­строчених зобов’язань за кожен день прострочення, але не більше подвій­ної облікової ставки НБУ, що діяла у період, за який сплачується пеня.

У разі порушення позичальником строків повернення кредиту позичальник зобов’язаний сплатити на користь банку пеню у розмірі 0,5 % від суми простро­чених зобов’язань за кожен день прострочення, але не більше подвійної обліко­вої ставки НБУ, що діяла у період, за який сплачується пеня (п. 9.2 договору).

За порушення строків повернення кредиту та/чи сплати відсотків за користування кредитом позичальник сплачує банку штраф у розмірі 5 % від суми заборгованості по поверненню кредиту та/чи сплати відсотків, вказаних у графіку, визначених на дату прострочення (п. 9.3 договору).

Як уже зазначалось вище, згідно наданих на дослідження банківських виписок та розшифровці розрахунку суми заборгованості по кредиту та процентах за користування кредитом ВАТ КБ «Надра» Вінницьким РУ помилково зараховано кошти в рахунок погашення заборгованості за до­говором кредитної лінії № 524/МК/2007/ЦВ-980 від 25.12.2007 р. перера­ховані ПП «АВС» 28.01.2008 року в погашення заборгованості по догово­ру кредитної лінії № 525/МК/2007/ЦВ-980 від 25.12.2007 р. в сумі 7795 грн. Відповідно надані на дослідження позивачем по справі ВАТ КБ «Надра» Вінницьким РУ розрахунки пені та штрафу не відповідають на предмет відповідності їх правилам математичних дій, так як не вірно була визначена сума заборгованості по тілу кредиту та відсоткам.

Висновки По першому питанню

За результатами дослідження заборгованість відповідача ПП «АВС» за договором кредитної лінії № 524/МК/2007/ЦВ-980 від 25.12.2007 р. станом на 24.08.2009 р. без врахування вимог п. 4.1.2.2 кредитного договору № 524/МК/2007/ЦВ-980 від 25.12.2007 р. (як зазначено позивачем у Роз­шифровці суми заборгованості по кредиту та процентах за користуванням кредитом (а.с. 37) в підтвердження своїх позовних вимог) документально підтверджується в сумі 65428,46 грн боргу з повернення кредиту та 46552,25 грн боргу зі сплати відсотків.

Із врахуванням вимог п. 4.1.2.2 кредитного договору № 524/МК/2007/ЦВ- 980 від 25.12.2007 р. заборгованість відповідача 1111 «АВС» за договором кре­дитної лінії № 524/МК/2007/ЦВ-980 від 25.12.2007 р. станом на 24.08.2009 р. документально підтверджується в сумі 70522,79 грн боргу з повернення кре­диту та 58953,48 грн боргу зі сплати відсотків. Обгрунтування наведено в до­слідницькій частині.

Проект висновку № 99 А судово-економічної експертизи по кримінальній справі № 02059003

м. Вінниця Складений 27 червня 2009 року.

16 січня 2009 року в Інститут судових експертиз надійшла постанова старшого СВ ПМ ДПА у Вінницькій області майора податкової міліції В. В. Іванова від 12 січня 2009 року про призначення судово-економічної експертизи по кримінальній справі №02059003 по обвинуваченню Петре­нка А. П., у вчинені злочинів, передбачених ст. 218 та ч. 2 ст. 366 КК України.

На вирішення експертизи поставлені запитання:

1. Чи було спроможним чи неспроможним СТОВ «Колос» виконати вимоги з боку кредиторів і зобов’язання перед бюджетом до подання офі­ційної заяви до Господарського суду Вінницької області 01.10.2005 року, в якій було вказано про фінансову неспроможність виконати вищевказані вимоги з боку кредиторів та зобов’язання перед бюджетом?

2. Які були економічні показники поточної платоспроможності вказа­ного підприємства при наявності кредиторської заборгованості та фінан­совий стан підприємства 01.10.2007 року?

Для проведення дослідження надані наступні документи:

— копія договору поставки обладнання від 10.08.2006 р.;

— копія податкової накладної № 2 від 13.08.2006 р.

— копія накладної № 2 від 13.08.2006 р.;

— копія акту передачі обладнання від 13.08.2006 р.

19.01.2009 р. та 13.02.2009 р. повторно було направлено клопотання про уточнення редакції поставлених питань. 04.04.2007 р. в ВВ КНДІСЕ надійшла відповідь, в якій уточнена редакція поставлених питань.

При проведенні дослідження використанні наступні законодавчі та нормативні акти:

— Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996-ХІУ-ВР;

— Положення бухгалтерського обліку «Баланс», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 р. № 87;

— Положення бухгалтерського обліку «Звіт про фінансові результа­ти», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 р. №87;

— Методичні рекомендації щодо виявлення ознак неплатоспроможно­сті підприємства та банкрутства, фіктивного банкрутства чи доведення до банкрутства, затвердженого наказом Міністерства економіки України № 10 від 17.01.2001 р.;

Поиск по сайту: