Основы налогообложения

Экономическая сущность налогов. «В налогах воплощено экономическое выражение существования государства» — констатировал Карл Маркс. Налогообложение дает возможность принудительно изымать часть национального дохода для образования государственных фондов денежных средств. В процессе развития государство требует все больше денежных средств в казну для выполнения своих функций и обязательств перед обществом.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налог собирают в бюджет на основе:

1) обязанности уплаты налога всеми лицами, определенными в качестве субъектов налогообложения;

2) индивидуальности определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика;

3) безвозмездности уплачиваемых сумм;

4) отчуждения доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу.

Посредством налогов совокупный продукт общества распределяется между реальными производителями и государством, перераспределяется валовой внутренний продукт. Цель указанного перераспределения — формирование доходной части бюджета государства.

С позиции государства налоги представляют собой денежные доходы казны. С позиции налогоплательщика — это изъятие части его собственного дохода. Если государство заинтересованно в росте налоговых доходов, то налогоплательщик желает снижения налогового бремени.

Налогообложение страны должно строиться на следующих принципах:

- принцип публичности (введение налогов открыто и гласно);

- принцип приоритетности государственных интересов (получение государством налогового дохода для последующего финансирования общественно необходимых затрат);

- принцип законности;

- принцип нейтральности (правовое равенство налогоплательщиков);

- принцип защищенности налогоплательщика (система защиты законных интересов налогоплательщика в налоговом законодательстве);

- принцип экономического равенства налогоплательщиков (для субъектов с одинаковым экономическим потенциалом и организационно-правовым статусом устанавливают одинаковые налоги);

- принцип соразмерности налогового бремени (налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными);

- принцип единства налогообложения (недопустимо установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство РФ);

- принцип налогового федерализма (определение компетенции в налогообложении на федеральном, региональном и местном уровнях управления).

Функции налогов и сборов:

1. Фискальная функция означает использование части налоговых поступлений на содержание государственного аппарата управления, правоохранительных органов, на национальную оборону, обслуживание государственного долга, осуществление природоохранных мероприятий.

2. Распределительная функция выражается в перераспределении налогов, аккумулированных в бюджете, на осуществление расходов государства, решение задач по развитию народного хозяйства.

3. Регулирующая функция проявляется в изменении ставок налогов и сборов, установлении льгот для отдельных категорий налогоплательщиков, создании условий для оптимального развития предпринимательства в РФ, регулировании внешнеэкономической деятельности. Стимулирование налогоплательщиков проявляется во введении налоговых льгот, в дифференциации налоговых ставок, которые применяются государством при проведении налоговой политики.

Налоговая политика — это комплекс мероприятий в области налогов, направленный на достижение государственных целей. Она является частью финансовой политики государства. Главная цель налоговой политики состоит из двух частей:

1) формирование доходной части бюджетов всех уровней;

2) стимулирование развития экономического потенциала страны.

Налоговые льготы, объекты и ставки налогов служат проявлениями налоговой политики.

Пример. В числе главных задач налоговой политики России — повышение собираемости основных налогов. Федеральная налоговая служба России — один из основных государственных органов, занятых решением указанной задачи. С 2008 г. полномочия главного администратора доходов не только федерального, но и региональных и местных бюджетов возлагаются на налоговую службу. В результате к 2010 г. планируется снизить задолженность по налогам и сборам на 23,2 %.

Задача, которую ставит перед собой Министерство финансов РФ, — обеспечить экономически обоснованную налоговую нагрузку путем ее перераспределения между видами налогов и между налогоплательщиками. Налоговую нагрузку, которую сегодня несут добросовестные налогоплательщики, планируется распределить между всеми плательщиками. Больше внимания будет уделено отраслям с низкой нагрузкой.

Поиск по сайту: