Классификация счетов бухгалтерского учета в банках

Все счета плана счетов подразделены на балансовые и внебалансовые. Внебалансовые идут за балансом банка и не включаются в баланс банка. Балансовые счета предназначены для учета денежных средств и операций с ними. Они могут быть активными, пассивными и активно-пассивными.

На активных балансовых счетах учитываются денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и долгосрочные кредиты, затраты на капитальные вложения, дебиторская задолженность, другие активы и отвлеченные средства.

На пассивных балансовых счетах отражаются фонды банка, средства юридических и физических лиц, депозиты, средства в расчетах, кредиторская задолженность, другие пассивы и привлеченные средства. Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования, а задолженность на активных счетах показывает использование этих ресурсов.

Активно-пассивные балансовые счета – это клиринговые счета, счета валютной позиции банка, нереализованных курсовых разниц, прибылей и убытков.

На балансовых счетах учет ведется по системе двойной записи с отражением каждой операции по дебету одного и кредиту другого счета.

Балансовые счета каждого класса подразделяются на счета 2,3,4 порядка. Счета 2 порядка двузначные, образуются путем добавления к номеру класса одной цифры от нуля до девяти (справа). Счета 3 порядка – это дальнейшая детализация и расшифровка счетов 2 порядка. Первые два знака – счет 2 порядка, третий знак – цифра от нуля до девяти. Счета 4 порядка имеют в своей основе счета 3 порядка, дополняемые одним знаком справа.

Балансовые счета 4 порядка классифицируются по видам контрагентов, характеру операций и степени убывания ликвидности.

По типам контрагентов в плане счетов выделяют:

1. Банки: Национальный банк Республики Беларусь, центральные банки иностранных государств, коммерческие банки, иностранные банки, международные финансовые организации (Международный банк реконструкции и развития, Международная финансовая корпорация, Международная ассоциация развития, Многостороннее агентство по гарантиям инвестиций и т.д.).

2. Небанковские финансовые организации: брокерские и аналогичные компании; все виды бирж; приватизационные, инвестиционные, трастовые и инвестиционные фонды; страховые, лизинговые и прочие финансовые компании, не являющиеся банками в соответствии с Банковским Кодексом.

3. Коммерческие организации за исключением банков и небанковских финансовых организаций.

4. Индивидуальные предприниматели.

5. Физические лица.

6. Некоммерческие организации: профсоюзы, церкви, политические партии и движения, ассоциации юридических и физических лиц, организации, субсидируемые из государственного и местных бюджетов.

7. Органы государственного управления: Кабинет Министров Республики Беларусь; другие республиканские органы управления, включая фонды по социальной защите и аналогичные им учреждения; местные органы управления.

На внебалансовых счетах учитываются:

1. выданные и полученные обязательства, не отраженные в балансе, поскольку риски по ним еще не реализовались – а именно, обязательства по всем видам гарантий, обязательства по кредитным операциям, обязательства по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, с финансовыми инструментами и прочие выданные и полученные обязательства;

2. количественно ценности и документы, находящиеся в собственности банка или в его доверительном управлении (на хранении).

Учет на внебалансовых счетах ведется по простой схеме: "приход", "расход", "остаток".

Внебалансовые счета имеют цифровое (кодовое) обозначение. Первые две цифры – 99 – являются условным обозначением внебалансового счета. Это обозначение класса внебалансовых счетов, счет второго порядка. Счета 3 порядка – трехзначные, счета 4 порядка – четырехзначные, счета 5 порядка – пятизначные.

5. Содержание учетно-операционной работы в банке

Базой для бухгалтерского учета в банках является учетно-операционная работа. Учетно-операционной работой называют совокупность действий, связанных с обслуживанием клиентов, оформлением документации по банковским операциям и ведением их учета. Работников, выполняющих соответствующие функции, называют учетно-операционным аппаратом банка.

Организация учетно-операционной работы в банках должна отвечать следующим основным требованиям:

- все операции по расчетно-кассовым документам, поступившим в течение банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете в тот же операционный день. Расчетно-кассовые документы, поступившие в банк по истечении банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете не позднее следующего операционного дня;

- оплата всех расчетно-кассовых документов с текущих (расчетных) счетов производится за счет средств на этих счетах на начало операционного дня, (исключение составляют контокоррентные счета) с соблюдением действующей очередности платежей. Порядок использования денежных средств, поступивших на текущие (расчетные) счета в течение операционного дня, определяется банком и клиентом в договоре текущего (расчетного) банковского счета с учетом требований законодательства;

- передача информации в Белорусский межбанковский расчетный центр производится по установленному графику;

- расчетно-кассовые документы, подлежащие отправке другим банкам по почте, подлежат сдаче предприятию связи в день совершения операции.

При этом операционный день банка состоит из двух частей. Первая часть – это банковский день, то есть время работы с клиентами и службами банка. Вторая часть операционного дня состоит из времени, необходимого для завершения обработки информации с формированием ежедневного баланса, который должен быть получен не позднее начала следующего операционного дня.

Учетно-операционная работа в банках отличается разнообразностью и сложностью, что объясняется наличием различных форм денежных расчетов, способов и правил предоставления денежных средств в форме кредита, особенностей проведения платежей. В процессе осуществления учетно-операционной работы осуществляется контроль за правильностью проведения безналичных расчетов, выполнения кредитных, валютных и других операций.

Поиск по сайту: