Порядок создания и учет резервов по сомнительным долгам

Резерв, созданный по II - IV группам риска, учитывается на счетах гр. 94 согласно Правилам ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь.

Отчисления в резерв относятся на расходы банка до налогообложения и включаются в затраты в полном размере независимо от величины полученных доходов.

При создании (увеличении) специального резерва в белорусских рублях совершается бухгалтерская проводка:

Д-т 94XX "Отчисления в резервы"

К-т 199X "Резерв под сомнительную задолженность банков";

29XX "Резерв под сомнительную задолженность по кредитным операциям с клиентами";

439X "Резерв под сомнительную задолженность".

При уменьшении (аннулировании) специального резерва, созданного в белорусских рублях, совершаются бухгалтерские проводки:

если специальный резерв создан в текущем году:

Д-т 199X "Резерв под сомнительную задолженность банков";

29XX "Резерв под сомнительную задолженность по кредитным операциям с клиентами";

439X "Резерв под сомнительную задолженность"

К-т 94XX "Отчисления в резервы";

если специальный резерв создан в предшествующие годы:

Д-т 199X "Резерв под сомнительную задолженность банков";

29XX "Резерв под сомнительную задолженность по кредитным операциям с клиентами";

439X "Резерв под сомнительную задолженность"

К-т 84XX "Уменьшение резервов".

Общая величина резерва регулируется банками не реже одного раза в месяц. Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

В Национальный банк одновременно с представлением отчетности по форме 2801 "Расчет достаточности капитала банка" банком представляются расчет размера специального резерва и сведения о движении специального резерва.

Резерв, начисленный по группам кредитного риска, не включается в собственные средства (капитал) банка.

По долгосрочным кредитам, лизингу, кредитам, предоставленным для целей, связанных с созданием и движением текущих активов, на срок свыше двенадцати месяцев резерв может создаваться не на всю сумму долга, а на его часть согласно графикам погашения кредитов, задолженности по лизингу.

Под выданные банковские гарантии и поручительства резерв создается с момента исполнения банком-гарантом (поручителем) своих обязательств независимо от условий договора, заключенного между банком и принципалом.

Резерв по задолженности по просроченным процентам не создается.

Для анализа задолженности по активам и их классификации банки составляют таблицу классификации активов. Данные этой таблицы используются для классификации кредитного портфеля банка и составления аналитических записок руководству.

Активы, классифицированные по III и IV группам риска, учитываются на счетах по учету сомнительной задолженности (198х, 28хх).

Резерв используется для списания задолженности по активам банка, отнесенным к безнадежным (IV группа риска) в части основного долга. Списание безнадежной задолженности за счет созданного по ней резерва производится по истечении одного года с момента отнесения ее к IV группе риска.

При наличии решения о предоставлении должнику рассрочки погашения задолженности, отнесенной к IV группе риска, списание непогашенной задолженности за счет созданного по ней резерва производится по окончании срока рассрочки.

При списании безнадежной задолженности за счет созданного резерва закрываются соответствующие ссудные и другие активные счета клиентов, а также производится списание с баланса просроченных процентов.

Списание безнадежной задолженности за счет созданного резерва не является основанием для прекращения обязательств должника.

Списанная за счет созданного резерва безнадежная задолженность учитывается на внебалансовых счетах до момента прекращения обязательств должника по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Беларусь.

При погашении (списании) безнадежной задолженности по активам банка в белорусских рублях за счет созданного специального резерва совершается бухгалтерская проводка:

Д-т 199X "Резерв под сомнительную задолженность банков";

29XX "Резерв под сомнительную задолженность по кредитным операциям с клиентами";

439X "Резерв под сомнительную задолженность"

К-т 198X "Сомнительная задолженность банков";

28XX "Сомнительная задолженность по кредитным операциям с клиентами";

438X "Векселя, не оплаченные в срок";

Приход 99191 "Долги банков по кредитным операциям, списанные в убыток";

99195 "Долги клиентов по кредитным операциям, списанные в убыток".

При списании с баланса банка просроченной задолженности по начисленным, но не полученным процентам (основной долг по которым списан с баланса), совершаются бухгалтерские проводки:

Д-т 6871 "Доходы к получению по межбанковским операциям - проценты" или 6873 "Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты";

К-т 159X, 209X, 219X, 239X, 249X, 259X - просроченные проценты;

Приход 9918X "Не взысканные в срок проценты".

Банки регулярно, не реже одного раза в квартал направляют клиенту-должнику выписки по внебалансовому учету, подтверждающие наличие остатка задолженности клиентов банка по основному долгу.

При возврате должником задолженности, ранее списанной с баланса банка, совершаются бухгалтерские проводки:

при поступлении денежных средств в сумме основного долга:

Д-т счет плательщика

К-т 8490 "Поступления по ранее списанным долгам";

Расход 99191 "Долги банков по кредитным операциям, списанные в убыток";

99195 "Долги клиентов по кредитным операциям, списанные в убыток";

при поступлении процентов, числящихся на внебалансовых счетах, при их фактическом получении:

Д-т счет плательщика

К-т 80XX "Процентные доходы";

Расход 9918X "Не взысканные в срок проценты".

Поиск по сайту: