Учет операций по погашению кредитов

Погашение (возврат) кредита и уплата процентов по нему производятся юридическими лицами в установленной законодательством очередности платежей в безналичном порядке:

- путем перечисления денежных средств с текущего (расчетного) счета кредитополучателя на основании его платежной инструкции;

- путем списания денежных средств с текущего (расчетного) счета кредитополучателя - юридического лица платежным требованием или мемориальным ордером банка-кредитодателя, а при отсутствии средств - с текущего (расчетного) счета обособленного подразделения юридического лица, если такой порядок предусмотрен условиями кредитного договора;

- путем списания денежных средств с текущего (расчетного) счета кредитополучателя - обособленного подразделения юридического лица платежным требованием или мемориальным ордером банка-кредитодателя, а при отсутствии или недостаточности средств - с текущего (расчетного) счета юридического лица, если такой порядок предусмотрен условиями кредитного договора;

- путем списания денежных средств с текущего (расчетного) счета кредитополучателя в бесспорном порядке платежным требованием банка-кредитодателя на основании исполнительных документов;

- списания денежных средств платежным требованием или мемориальным ордером банка с гарантийного депозита денег, если такой порядок предусмотрен условиями договора.

Погашение основного долга по кредиту отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т текущие счета кредитополучателя

К-т 2х20 – счета по учету краткосрочных кредитов;

2х3х – счета по учету долгосрочных кредитов.

Списание с внебалансовых счетов обеспечения исполнения обязательств осуществляется при окончательном погашении кредита:

Расход 99034 «Гарантии и поручительства по кредитным операциям»;

9955х «Залог» - на сумму обеспечения.

Остаток непогашенного долга относится на соответствующие счета по учету просроченных кредитов и процентов:

Д-т 2х82 – счета по учету просроченной задолженности по краткосрочным кредитам;

2х83 – счета по учету просроченной задолженности по долгосрочным кредитам;

К-т 2х20 – счета по учету краткосрочных кредитов;

2х3х – счета по учету долгосрочных кредитов.

При наличии объективных причин, не позволяющих кредитополучателю своевременно выполнить обязательства перед банком по погашению кредита, по его обоснованному письменному ходатайству банк вправе, соблюдая предельные сроки кредитования, пролонгировать срок возврата кредита (за исключением кредитов на выплату заработной платы), обеспеченного залогом, гарантией, поручительством и др., на условиях, определяемых дополнительным соглашением к кредитному договору, с отнесением данного кредита на счет по учету пролонгированной задолженности.

Отнесение суммы кредита на счет пролонгированной задолженности отражается в учете следующими проводками:

Д-т 2х62 – счета по учету пролонгированной задолженности по краткосрочным кредитам;

2х63 – счета по учету пролонгированной задолженности по долгосрочным кредитам

К-т 2х20 – счета по учету краткосрочных кредитов;

2х3х – счета по учету долгосрочных кредитов.

Изменение промежуточных сроков погашения кредита возможно без совершения операций по переносу соответствующей части кредита на счет по учету пролонгированной задолженности.

Банки обеспечивают контроль за целевым использованием предоставляемых кредитов и своевременным их погашением. Для этого производятся проверки наличия и условий хранения кредитуемых ценностей на месте у кредитополучателя, периодичность и объем которых банк определяет самостоятельно.

Результаты проверки на месте оформляются актом или другим документом, который подписывается представителем банка и руководителем кредитополучателя, а решение по нему принимается руководителем банка или другим уполномоченным лицом.

Кредиты, использованные не по целевому назначению, подлежат досрочному погашению на основании платежных инструкций кредитополучателя или взыскиваются платежным требованием или мемориальным ордером банка в установленной законодательством очередности.

При взыскании кредита, использованного не по целевому назначению:

Д-т текущие счета кредитополучателей

К-т счета по учету кредитов.

По истечении пяти рабочих дней с момента установления факта нецелевого использования кредита остаток непогашенного кредита относится на счет по учету просроченной задолженности по кредитам платежным требованием или мемориальным ордером банка.

При неисполнении кредитополучателем в установленные кредитным договором сроки своих обязательств банк проводит комплекс предусмотренных законодательством мер по их погашению. Выручка от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством или кредитным договором направляется на погашение не исполненных обязательств по кредитному договору и других затрат банка, связанных со взысканием долга, минуя текущий (расчетный) счет кредитополучателя, независимо от наличия претензий к данному счету.

В случае заключения банком договора страхования риска непогашения кредита банк при наступлении страхового случая вправе получить от страховщика страховую сумму.

В рамках принятия мер о погашению просроченной задолженности по кредиту банк может потребовать от кредитополучателя и его вышестоящего органа принятия комплекса мер по улучшению финансового состояния должника.

В ходе проведения разработанных мероприятий по оздоровлению деятельности кредитополучателя Совет директоров или иной орган управления банка-кредитодателя может принять решение о предоставлении рассрочки (распределения на несколько сроков) погашения просроченной задолженности по кредиту на срок, определенный в мероприятиях по оздоровлению деятельности кредитополучателя, но не более 5 лет, снизить процентную ставку по имеющейся кредитной задолженности, отказаться от начисления процентов в течение определенного времени на всю или часть задолженности, отсрочить уплату процентов, аннулировать часть или всю задолженность по процентам, принять решение об обмене части или всей кредитной задолженности на акции либо долю в уставном фонде кредитополучателя. Принятое решение оформляется соглашением сторон.

Поиск по сайту: