Основные формы аналитического учета в банках

Бухгалтерский учет в банках подразделяется на аналитический и синтетический. Синтетический учет содержит обобщенные показатели банковской деятельности в денежном выражении, а аналитический учет детализирует (поясняет) эти показатели. План счетов представляет собой единую систему балансовых и внебалансовых счетов синтетического учета. Они детализируются лицевыми счетами аналитического учета. Синтетический учет в банках осуществляется на уровне балансовых счетов 2, 3, 4 порядка.

По каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета открываются лицевые счета аналитического учета по видам учитываемых средств, ценностей с подразделением по их назначению и владельцам. Лицевые счета являются основной формой аналитического учета в банках. Каждому предприятию, организации, учреждению могут быть открыты на различных балансовых счетах лицевые счета аналитического учета исходя из выполняемых ими в банке операций.

При открытии лицевые счета регистрируются в банке в специальной книге. Эта книга является классификатором лицевых счетов, открытых в банке, и в ней для каждого балансового счета 4 порядка отводятся отдельные листы. Книга должна содержать следующие реквизиты:

- дата открытия счета;

- наименование счета;

- номер лицевого счета;

- дата закрытия счета;

- поле для примечаний;

Книга может вестись на машинном носителе информации, которая ежегодно по состоянию на 1 января в обязательном порядке распечатывается на бумажном носителе.

Записи в лицевых счетах делаются на основании расчетно‑кассовых документов (бумажных или электронных). Лицевые счета ведутся в двух экземплярах. Второй экземпляр представляет копию (выписку из лицевого счета). Выписки и расчетные документы передаются клиентам для проверки записей, произведенных в лицевом счете.

Банковские выписки, выдаваемые клиентам с расчетного счета в разных банках, могут несколько различаться по форме исполнения из-за различия обслуживаемой техники, но обязательными атрибутами каждой из них являются:

- номер лицевого счета;

- дата совершения последней операции;

- дата совершения текущей операции;

- номер документа;

- номер счета- корреспондента;

- номер банка-корреспондента;

- код вида операции;

- код валюты;

- сумма операции;

- итоги оборотов по дебету и кредиту;

- сумма входящего остатка;

- сумма исходящего остатка.

Дополнительными реквизитами могут являться: наименование клиента; код отчетного данного; учетный номер налогоплательщика; код платежа в бюджет и др.

Приложениями к выпискам из лицевых счетов могут быть расчетные документы, мемориальные ордера, бумажные копии электронных мемориальных документов, на основании которых совершены записи по лицевым счетам.

Владелец счета обязан в течение 10 календарных дней после получения выписок письменно сообщить банку о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанный срок возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

По состоянию на 1 января банк выдает клиентам выписки по всем действующим лицевым счетам. По данным этих выписок клиенты должны представить в банк в письменной форме подтверждение остатков лицевых счетов на начало нового года.

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком. Аналитический учет материальных ценностей ведется в количественно-суммовой оценке. По операциям с инвалютой в лицевых счетах нужно отразить не только эквивалент валюты в рублях, но и сумму номинала, по драгоценным металлам - лигатурный вес металла и сумму. Это же относится и к карточкам количественно-суммового учета материалов, находящихся на складах учреждений банков.

Банки могут применять для ведения аналитического учета карточки, книги, журналы, которые ведутся на бумажных или машинных носителях информации.

Поиск по сайту: