Учет доходов банка

Доходы банка – это суммы полученных банком вознаграждений за осуществление операций на кредитном рынке, на рынке ценных бумаг, на валютном рынке и прочее в виде процентов за кредит, дисконта, процент за кредитовое сальдо по корреспондентскому счету в другом банке, комиссионное вознаграждение за расчетно-кассовое обслуживание клиентов, лизинговые платежи, поступления от проведения операций с иностранной валютой, лизинговых, информационных, консультационных услуг и другие доходы.

По способу учета все доходы банка делятся на:

1) доходы от основных активов;

2) прочие доходы.

К основным активам, при размещении которых банк получает доход относятся:

- срочные депозиты, размещенные в других банках;

- выдаваемые кредиты;

- вложения в ценные бумаги, иностранную валюту и др.

Доходы от этих активов учитываются на счетах групп 80,81,82.

Группа 80 «Процентные доходы». На счетах данной группы учитываются доходы, получаемые банком от клиентов за пользование предоставленными средствами в течение определенного периода. Размер процентных ставок, период и сроки начисления указываются в договорах между клиентом и банком. Принцип наращивания доходов применяется в банках только в отношении процентных доходов.

Группа 81 «Комиссионные доходы». Комиссионное вознаграждение- одноразовое вознаграждение, взимаемое банком за выполнение комиссионно-посреднических и доверительных операций со своих клиентов. Размер вознаграждения определяется нормативными документами банка и договором между клиентом и банком. На счетах группы 81 учитываются комиссионные вознаграждения, полученные банком по операциям с НБ и другими банками, по ведению счетов клиентов, по операциям с ценными бумагами, на валютном рынке и рынке драгоценных металлов и т.п.

Группа 82 «Прочие банковские доходы». На счетах этой группы учитываются доходы, получаемые банком в результате осуществления прочих банковских операций – участия в акционерных обществах, купли- продажи иностранной валюты, ценных бумаг, сдачи в аренду имущества, инкассации денежных средств и платежных документов, консультирования, операций между филиалами и т.п.

Доходы учитываемые на счетах 80-82 относятся к доходам от основной банковской деятельности.

Прочие доходы банка учитываются на счетах групп 83, 84, 85:

Группа 83 «Прочие операционные доходы». На счетах этой группы учитываются доходы от перепродажи долевых участий, доходы от реализации (выбытия) основных средств, нематериальных активов, штрафы, пени, неустойки полученные и т.д.

Группа 84 «Уменьшение резервов». На счетах этой группы учитываются доходы, полученные банком в результате пересмотра ранее созданных резервов под сомнительные активы.

Группа 85 «Непредвиденные доходы». На счетах этой группы учитываются операционные доходы, полученные случайно в результате различных отклонений. Это доходы от поступления (оприходования) излишних, неучтенных основных средств, нематериальных активов, излишков касс, а также доходы, полученные в результате изменения в правилах бухгалтерского учета.

Доходы, учитываемые на счетах групп 83, 84, 85 – доходы от небанковской деятельности.

К балансовым счетам класса 8 открываются лицевые счета аналитического учета по видам доходов, по срокам получения, по другим признакам. Эти признаки и порядок нумерации лицевых счетов, порядок отражения доходов в учете банк определяет самостоятельно. Остатки по счетам 8 класса в разрезе их отдельных видов должны соответствовать остаткам, отраженных в форме № 2 годового отчета «Отчет о прибылях и убытках».

Формирование процентных доходов банка должно производится на основании платежных документов заемщика. Формирование доходов на основании мемориальных ордеров носит ограниченный характер.

Комиссионные доходы должны формироваться на основании платежных поручений. К лицевому счету по учету доходов составляется выписка. Эти выписки формируются в папке по видам доходов и периодам поступления. Так как эти операции носят внутренний характер, то документы, являющиеся основанием для совершения проводок, должны подшиваться отдельно.

В последний рабочий день года счета доходов закрываются в корреспонденции со счетом 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года». На основании мемориальных ордеров дебетуются все счета 8 класса, кредитуется счет 7370.

По состоянию на 1 января остатков по счетам 8 класса быть не должно. Итог по закрытию счетов 8 класса должен соответствовать итогам выписок из лицевых счетов по любому виду дохода.

В соответствии с законодательством, доходы банка облагаются налогом на доходы.

Объект налогообложения – общая сумма доходов, полученная банком в налоговом периоде (календарном годе).

Налогооблагаемая база определяется как общая сумма доходов, полученная банком в налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов, относимых на себестоимость и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

При определении банками налогооблагаемой базы из состава затрат исключают: расходы на оплату труда, амортизацию основных фондов, износ нематериальных активов.

Банки могут уменьшить налогооблагаемую базу на сумму доходов, полученную от операции с государственными ценными бумагами, ценными бумагами НБ, ценными бумагами местных целевых облигационных жилищных займов.

При этом доходы определяются в виде разницы между ценной погашения и ценной приобретения ценных бумаг за минусом суммы расходов по этим операциям.

При реализации ценных бумаг доход определяется разницей между ценной реализации и ценой приобретения за минусом расходов по этим операциям.

Банки могут уменьшить налогооблагаемую базу на суммы, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства; на суммы, переданные учреждениям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, финансируемых за счет средств бюджета; на суммы затрат, осуществляемых за счет средств, остающихся в распоряжении банков после налогообложения, направляемые на содержание находящихся на балансе банков учреждений образования, детских дошкольных учреждений, объектов жилищного фондов и т.п. Эти расходы не могут превышать 5% налогооблагаемой базы.

Налогооблагаемая база банка с участием иностранных инвесторов и банков, полностью принадлежащих иностранным инвесторам уменьшается на сумму отчислений в резервный фонд, но не более чем 25% от уставного фонда.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет исчисляется по окончании любого отчетного месяца нарастающим итогом с начала года как произведение налоговой ставки и налогооблагаемой базы. Ставка налога на доходы для банков – 30 %.

Поиск по сайту: