Порядок начисления и взыскания процентов за кредит в банках

За пользование кредитом заемщик уплачивает проценты банку в размерах, предусмотренных кредитным договором.

Проценты начисляются за период со дня выдачи кредита включительно по день, предшествующий дню погашения кредита (закрытия счета), если иное не предусмотрено договором.

При изменении процентной ставки начисление процентов по новой ставке осуществляется со дня ее установления.

Уплата процентов ранее наступления указанного в соответствующем договоре первого срока платежа по ним не допускается. В случае поступления банку процентов сверх суммы, причитающейся за расчетный период, сумма превышения перечисляется на счета 677Х "Доходы будущих периодов - проценты" - для банков.

В зависимости от условий договора при начислении процентов количество дней в году может быть условное (360) или точное (365 или 366 в високосном году).

При расчете суммы процентов исходя из условного количества дней в году (360) количество дней в месяце условно принимается за 30. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней не достает до 30.

При расчете суммы процентов исходя из фактического количества дней в году (365 или 366) проценты начисляются за каждый календарный день года.

Количество дней в году (месяце), применяемое банком при начислении процентов, определяется в его учетной политике.

Остатки за нерабочие дни берутся в той же сумме, что и за предшествующий рабочий день.

Расчет суммы процентов может производиться путем их начисления на фактический ежедневный остаток счета (формула 1) или на средний остаток за период (формула 2):

n Ст%

СП = SUM Oi * ------------, (1)

i=1 100 * ДГ

О *%Ст * n

СП= -----------------, (2)

100 * ДГ

где:

СП - сумма начисленных процентов за расчетный период;

n

SUM Oi - сумма фактических ежедневных остатков за период

i=1 начисления (процентное число);

%Ст - годовая процентная ставка;

n - количество дней в периоде начисления;

ДГ - количество дней в году;

О - средний остаток по счету за период начисления, определяемый

по формуле средней хронологической (3):

1/2О1+ O2 + O3 +... + Оn-1 +1/2Оn

О = -----------------------------------------------, (3)

n - 1

где:

O1, Оn - фактические остатки на начало и конец периода

O2, O3,..., Оn-1 - фактические ежедневные остатки на последующие даты внутри периода;

n - число дней в соответствующем периоде.

В случаях, предусмотренных законодательством, уплата процентов по кредитам может осуществляться путем внесения платежей по процентам равными долями в течение всего периода погашения кредитов, рассчитанных по формуле (4):

СП

П =-----, (4)

ПМ

где:

П - ежемесячный платеж по процентам за кредит;

СП - сумма начисленных процентов за весь период пользования

кредитом, рассчитанная по формуле (5);

ПМ - количество платежных месяцев, определяемое по

формуле (6):

%Ст МП + 1

СП = С* ------------ *-----------, (5)

12 x 100 2

ПМ = МП - МДП, (6)

где:

С - сумма кредита;

%Ст - годовая процентная ставка по кредитному договору;

МП - количество месяцев пользования кредитом;

МДП - количество месяцев пользования кредитом до начала его погашения.

В случае досрочного погашения основного долга по кредиту банк производит перерасчет суммы процентов за фактическое время пользования кредитом со дня выдачи первой суммы кредита по день полного его погашения исходя из фактически сложившейся задолженности.

Суммы начисленных процентов записываются в ведомость начисленных процентов, которая ведется на бумажных или машинных носителях и содержит следующие обязательные реквизиты:

- наименование учреждения банка;

- период начисления;

- дата составления ведомости;

- номер счета, по которому начисляются проценты;

- сумма фактических ежедневных или средних остатков за период начисления;

- процентная ставка;

- дата установления процентной ставки;

- сумма начисленных процентов;

- общий итог начисленных процентов по ведомости;

- отметка о дате уплаты процентов.

При выдаче ведомости на бумажный носитель ведомость заверяется подписями ответственного исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя (либо другого контролирующего работника по поручению главного бухгалтера).

Порядок хранения ведомости начисленных процентов определяется банком самостоятельно.

Округление начисляемых по счетам юридических и физических лиц осуществляется в следующем порядке:

расчет начисляемых процентов в иностранной валюте производится с округлением до двух знаков после запятой (целые числа - количество денежных единиц, десятичные - разменная монета соответствующего государства).

Округление осуществляется с учетом четырех знаков после запятой математическим способом по следующим правилам:

если первая из отбрасываемых цифр (четвертая цифра после запятой) больше или равна пяти, то последняя из сохраняемых цифр (третья цифра после запятой) увеличивается на единицу (сумма начисленных процентов увеличивается);

если первая из отбрасываемых цифр меньше пяти, то увеличение не производится (отбрасывается четвертая цифра после запятой).

Таким же образом осуществляется округление до сотых, рассматривая третью цифру после запятой;

расчет начисляемых процентов в белорусских рублях производится с округлением до наименьшего номинала банкноты, находящейся в обращении на территории Республики Беларусь.

Содержание принципа наращивания процентных доходов и расходов в банках. Учет процентов за кредит в банках Республики Беларусь.

Процентные доходы по кредитным операциям, причитающиеся банку в отчетном периоде, в соответствии с принципом наращивания должны найти отражение в этом периоде, независимо от времени поступления. В соответствии с этим же принципом процентные доходы, полученные в отчетном периоде, но приходящиеся на следующие периоды, не должны включаться в доходы банка за отчетный период. Такие процентные доходы отражаются в отчетности следующих периодов и учитываются на счетах доходов будущих периодов. При этом взыскание процентов авансом в момент выдачи кредита не разрешается. Но в случае поступления процентов сверх суммы, причитающейся за отчетный период, сумма превышения перечисляется на счет 677 "Доходы будущих периодов". При получении процентных доходов:

Дебет счета клиентов на всю сумму выплаченных процентных доходов

Кредит процентные доходы (сч.80) в части сумм, относящихся к текущему отчетному периоду

Кредит 677Х на сумму превышения.

В конце каждого следующего отчетного периода:

Дебет 677Х (в части относящейся к текущему отчетному периоду)

Кредит процентные доходы (сч.80).

Отражать в учете наращенные проценты каждый месяц необходимо в том случае, если расчетный период для начисления процентов не совпадает с отчетным периодом. Расчетный период установлен в банках, как правило, с 21 числа предыдущего месяца по 20 число текущего месяца. Следовательно, наращенные проценты должны быть отражены в учете за период "несовпадения" расчетного и отчетного периодов, то есть с 21 по 30 (31) число отчетного) месяца. За период с 1 по 20 число месяца, то есть за период совпадения отчетного и расчетного периодов банк на основании ведомости начисленных процентов делает проводки:

Дебет счета клиентов

Кредит процентные доходы (сч.80)

За оставшиеся 10 дней текущего месяца банк наращивает проценты и отражает их в учете следующим образом:

Дебет 2Х7Х "Наращенные проценты к получению"

Кредит 687Х "Доходы к получению".

Необходимо иметь в виду, что наращенные проценты – это проценты, относящиеся к данному отчетному периоду, но фактически еще не полученные, поскольку срок уплаты по ним еще не наступил (не следует путать наращенные проценты с просроченными).

При фактическом поступлении процентов, наращенных в прошлом отчетном периоде, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет счета клиентов

Кредит 2Х7Х,

и одновременно:

Дебет 687Х

Кредит процентные доходы (сч.80).

При отсутствии средств у клиента банк относит наращенные проценты на счета по учету просроченных процентных доходов:

Дебет 2Х9Х "Просроченные проценты по кредитам"

Кредит 2Х7Х.

В части сумм, по которым проводка по наращиванию не осуществлялась, банк делает проводку:

Дебет 2Х9Х

Кредит 687Х.

Просроченные проценты накапливаются на балансовых счетах не более 30 дней. По истечении 30 дней (то есть при втором и последующем фактах неуплаты) вновь начисленные и невзысканные в срок проценты учитываются на внебалансовом счете 99187 "Невзысканные в срок проценты по кредитам".

Списание просроченных процентов с балансовых счетов и отнесение на внебалансовый счет 99187 на основании уполномоченного органа управления банком осуществляется следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 687Х

Кредит 2Х9Х

Приход 99187.

При поступлении средств от ссудозаемщиков на погашение просроченных процентов, учитываемых на балансовых счетах, совершаются проводки:

Дебет счета клиентов

Кредит 2Х9Х,

И одновременно:

Дебет 687Х

Кредит процентные доходы (сч.80).

При поступлении средств от ссудозаемщиков в уплату процентов, числящихся за балансом:

Дебет счета клиентов

Кредит процентные доходы (сч.80),

Расход 99187.

При поступлении средств от клиентов в погашение процентов, числящихся на балансовых счетах и за балансом, в первую очередь погашается задолженность, числящаяся на балансовых счетах.

В соответствии с Правилами формирования и представления банками отчетности о средних процентных ставках кредитно-депозитного рынка от 11 июля 2003 г. № 228 банки обязаны представлять:

- отчет по форме 1704 "Сведения об объемах, стоимости и сроках новых кредитов и депозитов (в белорусских рублях, СКВ, российских рублях)" за отчетный календарный месяц;

- отчет по форме 1708 "Сведения о накопленных остатках и начисленных процентах по балансовым счетам (в белорусских рублях, СКВ, российских рублях)" за отчетный календарный месяц;

- отчет по форме 1709 "Сведения о накопленных остатках и начисленных процентах по ссудным счетам в разрезе видов деятельности и форм собственности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" за отчетный календарный месяц;

- отчет по форме 1710 "Сведения об объемах и процентных ставках по межбанковским кредитам (депозитам) (в белорусских рублях, СКВ, российских рублях)" за каждый банковский (операционный) день, представляется не позднее 10.00 следующего операционного дня.

Поиск по сайту: