Группировка расходов по элементам затрат

Группировка расходов по элементам осуществляется в соответствии с ПБУ 10/99 и со статьями главы 25 «Налог на прибыль» Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Как элементы затрат выделяются расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, материальные затраты, амортизация основных фондов, прочие затраты.

К расходам на оплату труда относятся расходы на заработную плату основного, вспомогательного и управленческого персонала, привлекаемого по трудовым договорам (контрактам), по совместительству, по договорам гражданско-правого характера и по другим основаниям.
В расходы по элементу «затраты на оплату труда» включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В эти расходы включаются суммы оплаты труда в денежной и натуральной форме за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.

Весь перечень затрат на оплату туда перечислен в статье 255 главы 25 НК РФ.

Фонд оплаты труда рассчитывается на основе потребного для предприятия контингента работников и среднемесячной заработной платы, р., по формуле

, (3.1)

где ФЗП – годовой фонд заработной платы работников; Ч – списочная численность работников; – среднемесячная заработная плата одного работника.

Среднемесячная заработная плата рассчитывается на основании информации о среднем разряде рабочих, часовых тарифных ставок, размерах компенсационных, региональных и стимулирующих доплат и надбавок. Среднемесячная заработная плата, р., рассчитывается по формуле

, (3.2)

где –тарифная ставка 1-го разряда в отрасли; – тарифный коэффициент для принятого разряда; – компенсационные доплаты (за тяжелые и вредные условия труда, за работу в ночное время, работу в выходные и праздничные дни, за разъездной характер работы);
– премия (размер устанавливается в соответствии с Положением о премировании на предприятии); – доплата по районному коэффициенту; – доплата за непрерывный стаж работы (проживание в районах севера).

Минимальный размер оплаты труда в отрасли ежемесячно индексируется. На 1 августа 2008 г. минимальный размер оплаты труда для расчета тарифных ставок установлен в размере 4514 р.

Отчисления на социальные нужды включают отчисления на социальное страхование трудящихся, отчисления в Пенсионный фонд и фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Расходы по начислению единого социального налога отражаются в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленных федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, установленных федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Организации, осуществляющие за свой счет планы пенсионного, медицинского обеспечения персонала, иные социальные выплаты сверх обязательных отчислений, расходы по ним также относят к элементу «Отчисления на социальные нужды».

Отчисления на социальное страхование трудящихся устанавливаются в процентах в соответствии с налоговым законодательством.

В элементе «материальные затраты» отражается стоимость приобретаемых различного рода материалов и топливно-энергетических ресурсов, а также расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, и индивидуальными предпринимателями.

Элемент «материальные затраты» состоит из следующих групп:

– материалов;

– топлива;

– электроэнергии;

– прочих материальных затрат.

К затратам на материалы относятся затраты на производство продукции (работы, услуги), материалов (включая инструменты, приспособления, инвентарь, приборы, лабораторное оборудование, спецодежду и др.).

В составе затрат на топливо отражается стоимость приобретаемого топлива всех видов (дизельное топливо, мазут, нефть, бензин, уголь, газ, сланцы, дрова и т. д.), расходуемого на технологические цели (в том числе на тягу поездов), отопление зданий, выработку (в том числе самой организацией для производственных нужд) всех видов энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и т. д.), а также на трансформацию и передачу энергии.

В составе затрат на электроэнергию отражается стоимость покупной электроэнергии, расходуемой на продвижение поездов с электрической тягой и электросекций, на технологические (электроплавка, электросварка, электролиз, электромеханическая обработка металлов, гальванические работы и т. д.), энергетические, осветительные и другие производственные и хозяйственные нужды организации, включая технологические потери.

Затраты на выработку электроэнергии самой организацией, а также на трансформацию и передачу покупной электроэнергии до мест ее потребления включаются в соответствующие элементы затрат.

В составе прочих материальных затрат отражаются:

а) расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.

б) стоимость воды и покупных видов энергии (тепловой, сжатого воздуха, холода и т. д., кроме электроэнергии).

По элементу «амортизация» отражается сумма амортизации основных средств и нематериальных активов, начисляемой в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»
ПБУ 6/01, Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000.

По элементу «прочие затраты» организация отражает расходы, не включенные в другие элементы затрат. В составе прочих затрат отражаются:

– суммы выплаченных подъемных;

– расходы на обеспечение пожарной безопасности организации;

– расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда;

– арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

– расходы на командировки, в том числе расходы:

● на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

● наем жилого помещения, включая расходы на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах;

● суточные и (или) полевое довольствие;

– доставку от места жительства и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях;

– подготовку и переподготовку кадров;

– почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги;

– другие расходы.

В табл. 3.1 представлена структура расходов Дальневосточной железной дороги за 2008 г.

Таблица 3.1

Поиск по сайту: