Відображення в обліку операцій з надходження імпортованих товарів

У наведеному прикладі курсові різниці розраховують у наступних випадках:

- на дату балансу, оскільки впродовж звітного кварталу то­вар не був оплачений. У цьому разі відбувається збільшення курсу, тобто борг перед постачальником зростає і відобра­жаються витрати від курсової різниці;

- на дату здійснення розрахунків. У цьому разі відбувається зменшення курсу, тобто борг перед постачальником зменшу­ється і відображаються доходи від курсової різниці.

По імпортних товарах, що не відносяться до товарних груп 1–24 Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності (2371а-14, 2371б-14, 2371в-14, 2371г-14), на суму податку на додану власність може бути оформлений вексель з відстроченням платежу на 30 календарних днів.

Податковий вексель – це письмове безумовне грошове зобов’язання платника податку сплатити до бюджету відповідну суму коштів у порядку й терміни, визначені цим Законом, що підтверджено комерційними банками шляхом авалю, який ви­дається платником на відстрочення сплати податку на додану вартість, що справляється при імпорті товарів на митну тери­торію України. Комерційні банки зобов’язані оплатити подат­ковий вексель у разі його непогашення платником у строк.

Відображення в податковій декларації зобов’язань по подат­ковому векселю залежить від терміну його погашення і від наявності у платника податку суми бюджетного відшко­дування:

- якщо термін сплати зобов’язань по податковому векселю виникає до закінчення терміну подачі декларації до податкового органу за звітний (податковий) період, в якому відбулася його поставка органу митного контролю, платник податку не включає суму зобов’язань по векселю до складу податкових зобов’язань і погашає вексель шляхом перерахування коштів до бюджету. При цьому платник податку має право на включення перерахованої суми зобов’язань по векселю до складу подат­кового кредиту у звітному (податковому) періоді, в якому відбулася така сплата;

- якщо термін сплати зобов’язань по податковому векселю виникає після закінчення терміну подачі декларації до подат­кового органу за звітний (податковий) період, у якому відбулася його поставка органу митного контролю, сума зобов’язань по такому податковому векселю включається до складу податкових зобов’язань платника у звітному (податковому) періоді, в якому відбулася його поставка органу митного контролю. При цьому платник податку має право на включення до складу податкового кредиту суми зобов’язань по податковому векселю у наступ­ному звітному (податковому) періоді за умови погашення суми податкових зобов’язань шляхом перерахування коштів до бюджету;

- якщо платник податку на дату поставки податкового векселя органу митного контролю має підтверджену податковим органом суму бюджетного відшкодування, яка дорівнює або більша ніж сума зобов’язання по такому векселю, платник податку має право включити суму зобов’язань по податковому векселю до складу податкових зобов’язань за звітний (подат­ковий) період, у якому відбулася його поставка органу митного контролю. При цьому податковий вексель вважається погаше­ним та платник податку має право на включення до складу податкового кредиту суми зобов’язань по податковому векселю у наступному звітному (податковому) періоді.

Видача податкового векселя відображається по кредиту 621 «Короткострокові векселі, видані в національній валюті», і дебету 643 «Відстрочені податкові зобов’язання».

Розглянемо приклад відображенняв бухгалтерському опера­цій з придбання імпортних товарів на умовах видачі податко­вого векселя.

Приклад 4.2. 10.04 підприємство імпортувало товари вартіс­тю 4 000 дол. США. Курс НБУ на момент отримання товарів складав 8,31 грн за долар США.

На митниці були сплачені:

- мито – 2 %;

- митний збір – 0,2 %.

На суму ПДВ підприємством був виданий митним органам вексель. Оплата товарів була здійснена 30.04, курс НБУ на момент оплати дорівнював 8,35 грн за долар США.

Відобразити операції в податковому і бухгалтерському обліку (таблиця 4.2).

Таблиця 4.2

Відображення в обліку імпортованих операцій,
забезпечених податковим векселем

Продовж. табл. 4.2

Податковий вексель має право пред’явити тільки платник податку на додану вартість. Особа яка не є платником податку на додану вартість, сплачує податок на додану вартість у звичайному порядку.

Подальше відображення сплаченого податку на додану вар­тість залежить від того, як використовуються імпортовані товари:

1) при використанні в господарській діяльності сума податку на додану вартість включається в податковий кредит;

2) при використанні в операціях, що не підлягають оподат­куванню або звільнених від оподаткування, сума податку на додану вартість включається у вартість товарів;

3) при використанні частково в оподатковуваних, частково в неоподатковуваних операціях сума сплаченого податку вклю­чається в податковий кредит в частині використання таких товарів в оподатковуваних операціях звітного періоду;

4) при використанні товарів не в господарській діяльності сума сплаченого податку відшкодовується за рахунок відпо­відних джерел.

Поиск по сайту: