Раздел 2. Теоретические и методические основы управленческого анализа

6. Анализ производства и реализации продукции
(работ, услуг)

Цель – отображение объемных показателей по производству и реа­лизации продукции (работ, услуг) и методики их анализа.

Ключевые слова – объем продукции, ассортимент продукции, структура продукции, номенклатура продукции, ритмичность, качество, сортность, факторы, резервы.

6.1. Анализ уровня выполнения плана и динамики объема производства продукции (работ, услуг)

В систему объемных показателей по производству и реализации продукции включают объем товарной продукции, объем реализации продукции, объем валовой продукции, объем реализации с учетом выпол­нения договорных обязательств по поставкам продукции, объем вновь созданной стоимости (чистая продукция).

Основными источниками информации для анализа являются: фор­ма №1-П годового и квартального отче­тов; баланс предприятия; форма № 2 финансового отчета; первичные документы бухгалтерского уче­та; оперативные и перспективные планы; данные разовых обследований (инвентаризация) и др.

Основными задачами анализа производства и реализации являются:

· анализ динамики и уровня выполнения плана по выпуску и реализации продукции;

· анализ напряженности плановых показателей по производству и реализации продукции;

· анализ ассортимента и структуры выпускаемой продукции;

· анализ качества продукции;

· анализ ритмичности производства;

· анализ комплектности продукции;

· анализ резервов выпуска и реализации продукции.

При анализе производства и реализации продукции используется общепринятая методология. Рассматриваются показатели, характе­ризующие производство и реализацию продукции отчетного периода в сравнении с предшествующими периодами, а также с плановыми данными; оцениваются факторы, определяющие объемные показатели по производству и реализации продукции; определяются резервы роста выпуска и реализации.

Анализу подвергается вся номенклатура выпускаемой продукции, причем в некоторых случаях целесообразно анализировать произ­водство отдельных видов изделий изолированно. Принципиальная схе­ма анализа производства и реализации продукции представлена на рис. 6.1.

Рис. 6.1. Анализ производства и реализации продукции

Основным показателем, используемым для оценки выполнения плана производства, является товарная продукция.

Изменения в объеме выпуска продукции характеризуются следующими показателями: процентом выполнения плана, абсолютным отклонением фактического объема от плана и предыдущего года, темпом роста (прироста) выпуска продукции.

Например, темп прироста выпуска товарной продукции рассчитывается по формуле:

АП = [(П_о – П_б) / П_б] × 100,

где П_о, П_б – отчетный и базисный объемы выпуска товарной продукции.

Объем выпуска товарной продукции в значительной степени зависит от обеспеченности предприятия рабочей силой и уровня ее ис­пользования. Для выявления величины влияния трудовых факторов то­варную продукцию можно представить как произведение среднегодовой численности промышленно-производственного персонала предприя­тия и среднегодовой выработки товарной продукции на одного рабо­тающего.

Для определения влияния численности работающих на изменение выпуска товарной продукции по сравнению с базисным уравнением (∆П_ч) используется формула:

ΔП_ч = (Ч_от – Ч_б) В_б,

где Ч_от, Чб – соответственно отчетная базисная среднегодовая численность работающих;

В_б – базисная среднегодовая выработка товарной продукции на одного работающего.

Величина влияния производительности труда на изменение выпуска товарной продукции (ΔП_в) рассчитывается по формуле:

ΔП_в = (В_от – В_б) Ч_о,

где В_от – фактическая среднегодовая выработка продукции на одного работающего.

Серьезное влияние на объем производства продукции оказывают факторы, связанные с величиной материальных ресурсов и эффективностью их ис­пользования.

Для определения величины влияния материальных факторов на товарную продукцию в неизменных ценах её можно представить как произведение стоимости материальных затрат на материалоотдачу.

Влияние изменения суммы материальных затрат на изменение выпуска товарной продукции (ΔП_МЗ) можно определить по формуле:

ΔП_МЗ = (МЗ_от – МЗ_б) МО_б,

где МЗ_от, МЗ_б – соответственно отчетные и базисные суммы материальных затрат;

МО_б – базисная материалоотдача.

Влияние изменения материалоотдачи на производство товарной продукции (ΔП_МО) определяется по формуле:

ΔП_мо = (МО_от – МО_б) МЗ_от,

где МО_от – фактическая материалоотдача в отчетном периоде.

В дальнейшем целесообразнее сравнивать фактические цены с пла­новыми, произвести анализ норм расходов материалов, фактического их использования.

При анализе влияния наличия и использования основных фондов на изменение объема товарной продукции объем продукции рассматривается как произведение среднегодовой стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи.

Для определения величины влияния стоимости основных фондов (ΔП_оф) используется формула:

ΔП_оф = (ОФ_от – ОФ_б) ФО_б,

где ОФот, ОФ_б – соответственно отчетная и базисная среднегодовая стоимость основных фондов;

ФО_б – базисная фондоотдача.

Влияние изменения фондоотдачи на изменение объема производства продукции (ΔП_фо) определяется по формуле:

ΔП_фо = (ФО_от – ФО_б) ОФ_от,

где ОФ_от – отчетная фондоотдача.

При проведении расчетов суммировать результаты, полученные по рассмотренным группам факторов (трудовые, материальные, факторы, связанные с основными фондами), в общий итог недопустимо, поскольку все эти факторы действуют одновременно и взаимосвязано.

Из обобщающих показателей, отражающих работу предприятия
в целом, то есть валовой, товарной, реализованной продукции, с точки зрения экономического анализа более пригоден показатель валовой продукции, который характеризует производство в рассматриваемом периоде и не столь зависит от смежных периодов, как-то: производство продукции в одном месяце, а реализация в другом.

Объем валовой продукции принято определять в денежных измерителях, однако в процессе анализа необходимо использовать также трудовые и натуральные показатели.

В качестве трудового показателя можно принять нормативную технологическую трудоемкость на определенный фиксированный момент времени. Технологическая трудоемкость представляет собой затраты труда рабочих, осуществляющих именно технологическое воздействие на предметы труда рабочих, и, в отличие от производственной и полной трудоемкости, определяется, как правило, методом прямого счета, обеспе­чивающим большую точность. Для анализа предпочтителен именно этот вид трудоемкости. Фактическая технологическая трудоемкость отличается от нормативной, что обусловливается многими факторами.

Однако для согласования и сопоставления в целях анализа объемов работ, выполненных в равные периоды времени, используют неизменную (стабильную) трудоемкость – трудоемкость базового периода, пред­шест­вующего анализируемым периодам времени.

Безусловно, в качестве неизменной (стабильной) трудоемкости можно использовать не только технологическую, но и производственную или полную трудоемкость изготовления изделия.

Произведение показателя технологической трудоемкости изготовления одного изделия на количество изготовленных условных машинокомплектов является показателем объема валовой продукции, измеряемой в трудозатратах.

Следует отметить, что, используя показатель валовой продукции, необходимо учитывать незавершенное производство и, следовательно, производить расчеты не в единицах готовой продукции, а в условных машинокомплектах. Условный машинокомплект представляет собой про­из­вольный набор деталей, узлов и агрегатов, по трудоемкости равный реальному машинокомплекту.

В различные периоды времени выпускается неодинаковое коли­чество продукции. На изменение объемов производства влияет множество факторов: рост производительности труда; изменение цен на сырье и комплектацию; изменение отпускных цен на готовую продукцию; ассортиментные и структурные сдвиги в выпуске продукции; изменения в зако­нодательной базе (например, изменения уровня налоговой нагрузки как в целом, так и на отдельные виды продукции (работ, услуг) и многие другие. Влияние каждого фактора можно определить количественно.

Поиск по сайту: