Факторный анализ затрат на 1 грн продукции

Показатели	По плану	Фактически
при плано­вых затра­тах и це­нах на ма­те­риалы	в ценах на мате­риалы, принятых в плане	в действую­щих ценах на мате­ри­альные ре­сурсы и в ценах, при­нятых в пла­не на продукцию	в дейст­вующих оптовых ценах на продук­цию
1. Себестои­мость про­дук­ции (работ, услуг) в символах					–
2. Стоимость про­дукции (ра­бот, услуг) в оп­то­вых ценах пред­приятий в услов­ных сим­волах		–	–
3. Затраты на 1 грн продукции (работ, услуг) в символах

Себестоимость единицы продукции включает как сами трудовые и материальные затраты, так и цены на сырье и материалы и тарифы на электроэнергию в части материальных затрат.

Применяя способ цепных подстановок, можно выделить долю влия­ния следующих факторов на изменение затрат на 1 грн товарной продукции:

а) ассортиментные и структурные сдвиги в выпуске продукции:

.

Чтобы установить силу влияния этого фактора необходимо от затрат на 1 грн продукции по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент, вычесть затраты на 1 грн продукции по утвержденному плану (0 – план; 1 – факт);

б) изменение затрат (перерасходов по сравнению с нормативными затратами):

,

где – себестоимость единицы продукции по отчету, но в ценах на сырье, материалы и тарифы на электроэнергию, принятых в плане.

Таким образом, чтобы установить силу влияния этого фактора, необходимо от фактических затрат на 1 грн продукции в ценах, принятых в плане, вычесть затраты по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент;

в) изменение цен на сырье и материалы и тарифов на электроэнергию:

.

От фактических затрат на 1 грн продукции в ценах на готовую продукцию, принятых в плане, вычитаются затраты фактические, в ценах и на готовую продукцию, и на сырье и материалы, принятых в плане;

г) изменение цен на готовую продукцию:

.

От фактических затрат на 1 грн продукции вычитаются затраты фактические в ценах на готовую продукцию, принятых в плане.

Последовательно вычитая последующий пересчет от предыдущего, можно установить долевое влияние каждого перечисленного фактора на изменение затрат на 1 грн продукции.

Чтобы установить резерв снижения себестоимости за счет увеличения затрат на 1 грн продукции по отдельным факторам, необходимо рост затрат на 1 грн продукции по каждому из таких факторов умножить на объем продукции (работ, услуг) по отчету.

,

где плюсовые отклонения (удорожания) затрат на 1 грн продукции за счет изменения отдельных факторов, коп.;

– фактический объем продукции (работ, услуг), тыс. грн.

Изменение оптовых цен на готовую продукцию не может быть отнесено в резерв снижения себестоимости продукции, так как во многом не зависит от самого предприятия.

Оценка динамики и изменения затрат на 1 грн товарной продукции проводится по схеме, приведенной в табл. 10.5.

Таблица 10.5

Поиск по сайту: