 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Очерёдность поддержки подразделений
| Подразделения | Коэффициент покрытия СП – I (%) | Коэффициент эффективности |
| В Б А | 75 % 60 % 50 % | 1,5 |
Таблица 8.4
| Показатели | Подразделения А | Подразделение Б | Подразделение В | Всего по предприятию | |||||||||
| план | факт | откл. | план | факт | откл. | план | факт | откл. | план | факт | откл. | ||
| Оборот, тыс.руб. | - 200 | + 500 | + 300 | ||||||||||
| Переменные издержки, тыс. руб. | - 100 | + 200 | - 100 | ||||||||||
| Сумма на покрытие I, тыс. руб. (1 – 2) | - 100 | + 300 | + 100 | + 300 | |||||||||
| Постоянные издержки, отнесённые на подразделения, тыс. руб. | |||||||||||||
| Сумма на покрытие II, тыс.руб. (3 – 4) | - 100 | + 300 | + 100 | + 300 | |||||||||
| Коэффициент на покрытие I (3: 1) (СП I) | 50 % | 50 % | 60 % | 60 % | 75 % | 80 % | + 5% | 61,25% | 62,65% | + 1,4% | |||
| Коэффициент эффективности (3: 2) | 1,5 | 1,5 | + 1 | 1,58 | 1,67 | +0,09% | |||||||
| Коэффициент на покрытие II (5: 1) (СП II) | 10 % | 6 % | - 4 % | 25 % | 29 % | + 4 % | 20 % | 21 % | + 5 % | 21,25% | 24,10% | +2,85% | |
| Привлечение капитала (если относится на подразделение) тыс.руб. | +200 | -200 | |||||||||||
| Оборачиваемость капитала (1: 9) | 3,6 | -0,4 | 1,1 | +0,1 | 0,56 | 0,58 | +0,02 | ||||||
| Рентабельность капитала на базе | |||||||||||||
| % СП – II (5: 9) | 40 % | 20 % | -20% | 50% | 59% | +9% | 20% | 28% | +8% | 37,8% | 44,4% | +6,6% | |
| един. или (8: 10) | 0,25 | ||||||||||||
| Сила ОР по СП – II |
СитуацияII – решение ориентируется на долгосрочную перспективу полной загрузки мощностей (приоритет отдаётся показателю – рентабельность капитала).
| Подразделения | Коэффициент оборачиваемости капитала | СП – II (%) | Рентабельность капитала |
| Б А В | 25 % 10 % 20 % | 50 % 40 % 20 % |
Кроме оперативного производственного плана разрабатываются план результата деятельности и финансовый план в целом по предприятию и в разрезе подразделений. При этом на 1-й год разрабатывается детализированный план. Он включает следующие элементы:
§ план производственного результата;
§ план балансового результата;
§ план использования балансового результата;
§ плановый баланс;
§ 
план денежных потоков.
Модель формирования производственного результата за определённый период приведена на рис. 8.6.
Информационная ценность подобной модели
Оценить с точки зрения прибыли:
§ структуру программы;
§ размеры партий;
§ варианты использования материалов;
§ варианты времени использования средств в производстве;
§ цены реализации и ресурсов.
Порядок формирования планового балансового результата можно представить в виде следующей схемы:
1. Балансовый брутто-результат (прибыль отчётного года после учёта налогов).
2. + прибыль предыдущего года (нераспределённая).
3. – убыток предыдущего года (не перекрытый)
4. – отчисления в резервные фонды
5. + изъятия из резервных фондов
6. = балансовая прибыль (балансовый нетто-результат)
В том числе: дивиденды; отчисления нераспределённой прибыли на следующий год.
Планирование балансового результата осуществляется по двум направлениям: для внутреннего использования (табл. 8.5.) и для налогообложения.
 | |||
 | |||
Таблица 8.5
Расчёт брутто-балансовой прибыли для внутреннего использования.
| № п/п | Показатели | в млн. руб. за 2002 г. |
| Оборот, тыс.руб. (валовая продукция) | 6091 - 113,1 = =6204,1 | |
| Изменение запасов, тыс.руб. (готовая продукция и ПЗП) | ||
| Производственные затраты, тыс. руб. | 4095,5 | |
| Управленческие расходы | 306,7 | |
| Сбытовые расходы | 956,2 | |
| Затраты на НИОКР | 56,3 | |
| Производственный результат (1 ± 2 – 3 – 4 – 5 – 6) | 789,4 | |
| Нейтральный результат (до уплаты % за кредит) в том числе: +/- разница между расчётной и балансовой амортизацией | 789,4 | |
| + расчётный процент за кредит | - | |
| + расчётные риски | - | |
| Производственный результат перед уплатой процента и налога на прибыль | 789,4 | |
| Непроизводственный результат / финансовый результат, в том числе: +/- результат от участия в капитале других предприятий | 121,2+0,8 -48 | |
| +/- результат по проценту за кредиты и займы | -90,23 | |
| Результат от обычной хозяйственной деятельности (9 ± 10) | 667,4 | |
| Чрезвычайный результат | - | |
| Результат деятельности до уплаты налогов (11 ± 12) | 667,4 | |
| Налог с дохода и прибыли | 160,2 | |
| Результат деятельности после уплаты налогов (брутто-балансовая прибыль) | 507,2 |
Расчёт балансового результата для налогообложения, т.е. для внешнего использования, регламентируется требованиями законодательства и принятой учётной политикой.
В частности:
1) существует два метода расчёта и оценки затрат и доходов:
§ метод оценки по совокупным затратам;
§ метод оценки по затратам на реализованную продукцию, которая может считаться по отгрузке или по оплате;
2) затраты, включаемые в себестоимость продукции для исчисления базы налогообложения, отличаются от фактических затрат на производство и реализацию продукции;
3) сроки, объём и форма составления этой отчётности строго определена, что предопределяет порядок планирования.
План распределения балансового результата показывает распределение выручки на фонд возмещения потреблённых средств производства и вновь созданную стоимость, а также направления распределения вновь созданной стоимости (см. рис. 1.2).
Поиск по сайту: