АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Исходные данные для факторного анализа фондоотдачи и оценки ее влияния на изменение объема продаж

Читайте также:
  1. Dan: 'данные о друзьях
  2. FAST (Методика быстрого анализа решения)
  3. I. Два подхода в психологии — две схемы анализа
  4. I. Исходные данные для проектирования
  5. I. Методические основы оценки эффективности инвестиционных проектов
  6. I.5.7. Mодификация (изменение) данных задачи
  7. II. ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ ФАРМАЦЕВТИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
  8. II. Реакции окислительно-восстановительные (с изменением степеней окисления химических элементов)
  9. II. Схема оценки физического развития детей. Сестринский процесс по оценке физического развития.
  10. II. Учет продаж.
  11. III. Анализ результатов психологического анализа 1 и 2 периодов деятельности привел к следующему пониманию обобщенной структуры состояния психологической готовности.
  12. III. ДРУГИЕ ОЦЕНКИ КОЛЛЕКТИВНОЙ ДУШЕВНОЙ ЖИЗНИ

 

Показатели Условные обозначения Базовый период (0) Отчетный период (1) Отклонения (гр. 5 - гр. 6)
         

7083,7 0,84 0,70 454,0 18558,0 10980,0

1. Выручка от реализации (оборот), тыс. грн.

2. Основные производ­ственные фонды, тыс. грн.

3. Фондоотдача, грн. (стр. 1: стр. 2)

4. Среднегодовая стоимость активной части основных средств, тыс. грн.

5. Удельный вес активной части в общей стоимости основных средств

(стр. 4: стр. 2)

6. Фондоотдача
активной части основных
средств, грн.

(стр. 1: стр. 4)

7. Численность работаю­щих, чел.

8. Фондовооруженность, грн. (стр. 2: стр. 7)

9. Производительность труда, грн. (стр. 1: стр. 7)


 

ВР 4989,2
ОПФ  
КФО 0,5916

ОПФл

к,

4P

к„

irr

к


5351,7

8185,9

0,6538

6794,3

0,83

0,79

459,0

17834,0

11659,0


+362,5

-247,1

+0,0621

-289,4

-0,01

+0,08

+5,0

-724,0

+680,0


268 Финансовый анализ

Используя метод цепных подстановок, представим факторный анализ сле­дующим образом:

1. Оценка влияния изменения величины основных фондов (влияние коли­
чественного фактора):

АВРОПФ т КФОа х АОЯФ = 0,5916 х (-247,1) = -146,2 тыс. грн.

2. Оценка влияния изменения фондоотдачи (влияние качественного фак­
тора):

АВРКфо = АКФО х ОПФ, = 0,0621 х 8185,9 = 508,3 тыс. грн.

3. Оценка суммарного влияния факторов:

АВР = АВРОПФ + АВРКфо = -146,2 + 508,3 = 362,1 тыс. грн.

4. Оценка влияния на прирост выручки от продаж изменения факто­
ров стоимости основных производственных средств (ОПФ), их структуры

,. ОПФл чВР Л

(йА =) и фондоотдачи активной их части (лФ0( = ) на основе

мультипликативной модели зависимости результативного показателя от фак­торов (ОПФ,алФОл):

ВР = ОПФ х ОПФ* х ВР =xxyxz. (5.12)1

ОПФ ОПФл I

5. Расчет влияния факторов (x,y,z) на изменение объема продаж!
(+362,5 тыс. грн.) на основе данных табл. 5.4:

АВР(х) = Ах х у0 х zQ =-247,1x0,84x0,70 = -146,2 тыс. грн.;

АВР(у) = Аг/ х х, xz0 = -0,01 х 8185,9 х 0,70 = -57,3 тыс. грн.;

ABP(z) = Аг х хх хг/, =0,08x8185,9x0,83 = 543,5 тыс. грн.

6. Расчет совокупного влияния факторов на изменение объема продаж:

-146,2 - 57,3 + 543,5 = +340,0 тыс. грн.

Результаты анализа показывают, что заметный прирост продаЛ (+566,3 тыс. грн.) был достигнут за счет повышения фондоотдачи активной части основных средств, что составляет от общего объема продаж 156,2 щ (566,3: 362,5 х 100).


Финансовый анализ 269


Взаимосвязь между показателями фондоотдачи и производительности труда можно представить как двухфакторную кратную модель:

ВР ВР ОПФ,. \

(5.13)

ОПФ 4P 4P

где 4P — численность работающих, чел.

Таким образом, фондоотдача изменяется прямо пропорционально измене­нию производительности труда и обратно пропорционально фондовооружен­ности.

Отсюда:

ВР ВР ОПФ

или К„г = КФО х КФВ = хх у, (5.14)

X ■

4P ОПФ 4P ч,г-~фо~~ф«

где К1ГГ производительность труда;

КФВ фондовооруженность.

На основании формулы (5.14) можно сделать вывод, что производитель­ность труда находится в прямо пропорциональной зависимости и от фондо­отдачи, и от фондовооруженности.

Расчет влияния данных факторов проведем с использованием интегрального метода факторного анализа:

АК„г(х) = Ах х Уо +-^^- = 0,0621 х 18558+ °,0621Х =1130,8 грн.;

АКПГ(У),4j,^Д., (-724) х 0,5916 + »>0^21 х (-724) = _іЩ8 ррн

Совокупное влияние факторов хну равно:

+ 1130,8 - 450,8 = +680 грн.

Результаты факторного анализа свидетельствуют, что производительность труда увеличилась на 1130,8 грн. за счет роста фондоотдачи и уменьшилась на 450,8 грн. за счет снижения фондовооруженности.

І Факторный анализ рентабельности производственных фондов

На уровень и динамику рентабельности производственных фондов ока­зывает влияние следующая совокупность производственно-хозяйственных факторов:

уровень организации производства и управления;

структура капитала и его источников;

степень использования производственных ресурсов;

объем, качество и структура продукции;


270 Финансовый анализ


затраты на производство и реализацию продукции; прибыль по видам деятельности и направления ее использования. Рентабельность производственных фондов можно разложить по факторам и использовать для оценки влияния факторов трех- или пятифакторную мо­дели:

Я
_ п п _ ВР крчр

(5.15)
РИФ

К

"ФЕ + "-ОПФ

ПФ ОПС+ОПФ ОПС + ОПФ

ВР

ВР

где ПФ — стоимость производственных фондов;

ОПС — основные производственные средства;

ОПФ— оборотные производственные фонды;

Крпр рентабельность продаж;

КФВ фондоемкость продукции;

Копл — величина производственных оборотных фондов в расчете на гривню-продукции.

Рассмотрим порядок проведения анализа на примере трехфакторной модели; рентабельности производственных фондов, условия которого представлены в табл. 5.5.

1. Изменение рентабельности производственных фондов в результате из­менения фондоемкости составляет:


АКГ

ЛР) - 7,42 %: (1,53 + 1,11) - 2,810 -> 2,810 - 2,649 = +0,161.

РИФ ч ФЕ'

2. Изменение рентабельности производственных фондов в результате из­менения оборачиваемости оборотных средств равно:

2,684 - 2,810= -0,126.

АКРІІфОІІФ) = 7,42 %: (1,53 + 1,23) = 2,684

3. Изменение рентабельности производственных фондов в результате из­менения рентабельности продаж составляет:

А Кр1]фрир) = 13,03 %: (1,53 + 1,23) = 4,717 -> 4,717 - 2,684 = +2,033.

Таблица 5.S Анализ влияния факторов на рентабельность производственных фондов


5351,7 697,5 8185,9
+362,5 +327,5 -247,1
4989,2 370,0 8433,0

 

Показатели Базовый период Отчетный период Отклонение
       

Объем продукции Чистая прибыль

Основные производствен­ные средства


Финансовый анализ 271

 

       
       
Оборотные производствен­ные фонды 5537,0 6600,7 +1063,7
Рентабельность продаж по чистой прибыли, % 7,42 13,03 +5,62
Фондоемкость Кфв 1,69 1,53 -0,16
Оборачиваемость оборотных средств 1,11 1,23 +0,12
Рентабельность производ-      
ственных фондов по чистой 2,659 4,72 +2,07
прибыли, %      

Рассмотрим пятифакторную модель рентабельности производственных фон­дов. Анализ влияния факторов представим в табличной форме (табл. 5.6.).

1. Изменение рентабельности производственных фондов в результате из­
менения фондоемкости:

АКРПФф1.) = (1 - 0,86): (1,53 +1,11) х 100 -= +5,303 -» 5,303 - 4,896 = +0,407.

2. Изменение рентабельности производственных фондов в результате из­
менения оборачиваемости оборотных средств равно:

АКрпфОИФ) = (1 - 0,86): (1,53 +1,23) х 100 = = +5,072 -> 5,072 - 5,303= -0,231.

3. Изменение рентабельности производственных фондов в результате из­
менения материалоемкости производства продукции:


АК
РИФ

м.) = (1 - (0,35 + 0,25 + 0,12)): (1,53 +1,23) х 100 =

= +10,145 -> 10,145 - 5,072 - +5,073.

Таблица 5.6 Анализ влияния факторов на рентабельность производственных фондов


362,5 -247,1

 

Показатели Базовый период Отчетный период Отклонение
       

5351,7

4989,2
8433,0
8185,9

1. Объем продукции

2. Основные производственные средства


272 Финансовый анализ

1 2 3 4


3. Оборотные производственные фонды

4. Издержки, в том числе:

среднегодовая стоимость материальных ресурсов

оплата труда амортизационные отчисления

5. Прибыль (объем продаж -- издержки) (стр. 1 - стр. 4)

6. Рентабельность продаж, % (стр. 5: стр. 1 х 100)

7. Фондоемкость (стр. 2: стр. 1)

8. Оборачиваемость оборотных средств (стр. 3: стр. 1)

9. Рентабельность производственных фондов, %


 

5537,0 6600,7 1063,7
4305,2 3702,3 -602,9
2491,2 1870,0 -621,2
1227,0 1275,0 48,0
587,0 557,3 -29,7
684,0 1649,4 965,4
13,71 30,82 17,11
1,69 1,53 -0,16
1,11 1,23 0,12
6,259
4,896

11,155


 

VCTp. э: vcTp. г. -с стр. 10. Издержки на 1 грн. ции (стр. 4: стр. 1) -5) х ши; продук- 0,86 0,69 -0,17
В том числе:        
материалоемкость   0,50 0,35 -0,15
зарплатоемкость   0,25 0,24 -0,01
амортизациоемкость   0,12 0,10 -0,02
         

4. Изменение рентабельности производственных фондов в результате из
менения зарплатоемкости:

ЫСрп* (#„,) "41 -- (0,45 + 0,21 + 0,10)): (1,53 + 1,23) х 100 = = 8,696 -* 8,696 - 10,145 = -1,449.

5. Изменение рентабельности производственных фондов в результате иг
менения амортизациоемкости:

Ш;пфАЕ) = (1 - (0,45 + 0,21 + 0,12)): (1,53 + 1,23) х 100 = = 7,971 -» 7,971 - 8,696 = -0,725.


Финансовый анализ 273

I 5.2.2. Анализ эффективности и интенсивности I использования персонала предприятия

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала:


К,:


 

од

а


хЮО


(5.16)


где П — прибыль от операционной деятельности;

Чо;;— среднесписочная численность операционного персонала. Связь данного показателя с уровнем производительности труда представ­лена на рис. 5.3.

 

             
         
      л      
Среднегодовая выработка продукции одним работником     Рентабельность оборота
           
  Доля реализованной продукции в общем объеме ее выпуска  

Рис. 5.3. Структурно-логическая факторная модель рентабельности персонала

Факторная модель данного показателя будет выглядеть так:


п
'"/■>,

Кв


 

од

П,

1ОП


 

од
ті

ВР С

"" ^Яii "он


К/чір * d„„ х ГВ


(5.17)


где С
ни

стоимость выпуска продукции в текущих ценах;

рентабельность продаж;

d]m доля реализованной продукции в общем объеме выпуска товарной продукции;

JE — среднегодовая выработка продукции одним работником в текущих ценах.

По этой модели можно установить, как изменилась прибыль на одного работника за счет производительности труда, удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске, рентабельности продаж.


274 Финансовый анализ

После этого необходимо выяснить факторы изменения уровня среднегодої выработки производственного персонала, показанные на рис. 5.4.

Среднегодовая выработка продукции одним работником


Удельный вес рабочих в общей численности работников


Среднегодовая выработка одного рабочего


 


Количество отработанных дней одним рабочим за год


Среднедневная выработка одного рабочего


 


Средняя продолжительность рабочего дня


Среднечасовая выработка одного рабочего


 


Техника,

технология

и организация

производства


Уровень автома­тизации и меха­низации произ­водства


Уровень квалифика­ции рабочих


Трудовой стаж и воз­раст рабочих


Мотивац труда


Рис. 5.4. Структурно-логическая схема факторной модели производительности труда

Непосредственно среднегодовая выработка работника зависит от удельн веса рабочих в общей численности промышленно-производственного персон (dp), количества отработанных дней одним рабочим за год (ОД,), прод жительности рабочего дня (ПД) и среднечасовой выработки (ЧВ):


ГВп,, = d}) х ОДр хПДхЧВ.


(5.


Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой работки промышленно-производственного персонала производится одним способов детерминированного факторного анализа, после чего более детал изучаются факторы изменения среднечасовой выработки, для чего может б: использована следующая формула:


A4 В* =


&ФРВ„

100-АФРО


(5.


Финансовый анализ 275

где &ФРВС — процент относительного сокращения фонда рабочего времени за счет проведения определенного мероприятия.

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень рентабельности персо­нала, необходимо изменение среднегодовой выработки работника за счет каж­дого фактора умножить на базовый удельный вес реализованной продукции в общем ее выпуске и базовый уровень рентабельности продаж:

АК1>11С = КР„;} х dpi° х Д/7?,,. (5.20)

Отрицательный результат влияния отдельных факторов можно расценивать как потенциальный резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 | 142 | 143 | 144 | 145 | 146 | 147 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.021 сек.)