|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
Исходные данные для факторного анализа фондоотдачи и оценки ее влияния на изменение объема продаж
1. Выручка от реализации (оборот), тыс. грн. 2. Основные производственные фонды, тыс. грн. 3. Фондоотдача, грн. (стр. 1: стр. 2) 4. Среднегодовая стоимость активной части основных средств, тыс. грн. 5. Удельный вес активной части в общей стоимости основных средств (стр. 4: стр. 2) 6. Фондоотдача (стр. 1: стр. 4) 7. Численность работающих, чел. 8. Фондовооруженность, грн. (стр. 2: стр. 7) 9. Производительность труда, грн. (стр. 1: стр. 7)
ОПФл к, 4P к„
к 5351,7 8185,9 0,6538 6794,3 0,83 0,79 459,0 17834,0 11659,0 +362,5 -247,1 +0,0621 -289,4 -0,01 +0,08 +5,0 -724,0 +680,0 268 Финансовый анализ Используя метод цепных подстановок, представим факторный анализ следующим образом: 1. Оценка влияния изменения величины основных фондов (влияние коли АВРОПФ т КФОа х АОЯФ = 0,5916 х (-247,1) = -146,2 тыс. грн. 2. Оценка влияния изменения фондоотдачи (влияние качественного фак АВРКфо = АКФО х ОПФ, = 0,0621 х 8185,9 = 508,3 тыс. грн. 3. Оценка суммарного влияния факторов: АВР = АВРОПФ + АВРКфо = -146,2 + 508,3 = 362,1 тыс. грн. 4. Оценка влияния на прирост выручки от продаж изменения факто ,. ОПФл ч „ ВР Л (йА =) и фондоотдачи активной их части (лФ0( = ) на основе мультипликативной модели зависимости результативного показателя от факторов (ОПФ,ал,КФОл): ВР = ОПФ х ОПФ ОПФл I 5. Расчет влияния факторов (x,y,z) на изменение объема продаж! АВР(х) = Ах х у0 х zQ =-247,1x0,84x0,70 = -146,2 тыс. грн.; АВР(у) = Аг/ х х, xz0 = -0,01 х 8185,9 х 0,70 = -57,3 тыс. грн.; ABP(z) = Аг х хх хг/, =0,08x8185,9x0,83 = 543,5 тыс. грн. 6. Расчет совокупного влияния факторов на изменение объема продаж: -146,2 - 57,3 + 543,5 = +340,0 тыс. грн. Результаты анализа показывают, что заметный прирост продаЛ (+566,3 тыс. грн.) был достигнут за счет повышения фондоотдачи активной части основных средств, что составляет от общего объема продаж 156,2 щ (566,3: 362,5 х 100). Финансовый анализ 269 Взаимосвязь между показателями фондоотдачи и производительности труда можно представить как двухфакторную кратную модель: ВР ВР ОПФ,. \ (5.13) ОПФ 4P 4P где 4P — численность работающих, чел. Таким образом, фондоотдача изменяется прямо пропорционально изменению производительности труда и обратно пропорционально фондовооруженности. Отсюда: ВР ВР ОПФ или К„г = КФО х КФВ = хх у, (5.14)
4P ОПФ 4P ч,г-~фо~~ф« где К1ГГ— производительность труда; КФВ— фондовооруженность. На основании формулы (5.14) можно сделать вывод, что производительность труда находится в прямо пропорциональной зависимости и от фондоотдачи, и от фондовооруженности. Расчет влияния данных факторов проведем с использованием интегрального метода факторного анализа: АК„г(х) = Ах х Уо +-^^- = 0,0621 х 18558+ АКПГ(У),4j,^Д., (-724) х 0,5916 + Совокупное влияние факторов хну равно: + 1130,8 - 450,8 = +680 грн. Результаты факторного анализа свидетельствуют, что производительность труда увеличилась на 1130,8 грн. за счет роста фондоотдачи и уменьшилась на 450,8 грн. за счет снижения фондовооруженности. І Факторный анализ рентабельности производственных фондов На уровень и динамику рентабельности производственных фондов оказывает влияние следующая совокупность производственно-хозяйственных факторов: уровень организации производства и управления; структура капитала и его источников; степень использования производственных ресурсов; объем, качество и структура продукции; 270 Финансовый анализ затраты на производство и реализацию продукции; прибыль по видам деятельности и направления ее использования. Рентабельность производственных фондов можно разложить по факторам и использовать для оценки влияния факторов трех- или пятифакторную модели: Я
К
ПФ ОПС+ОПФ ОПС + ОПФ
ВР где ПФ — стоимость производственных фондов; ОПС — основные производственные средства; ОПФ— оборотные производственные фонды; Крпр— рентабельность продаж; КФВ— фондоемкость продукции; Копл — величина производственных оборотных фондов в расчете на гривню-продукции. Рассмотрим порядок проведения анализа на примере трехфакторной модели; рентабельности производственных фондов, условия которого представлены в табл. 5.5. 1. Изменение рентабельности производственных фондов в результате изменения фондоемкости составляет:
(КЛР) - 7,42 %: (1,53 + 1,11) - 2,810 -> 2,810 - 2,649 = +0,161. РИФ ч ФЕ' 2. Изменение рентабельности производственных фондов в результате изменения оборачиваемости оборотных средств равно: 2,684 - 2,810= -0,126. АКРІІф(КОІІФ) = 7,42 %: (1,53 + 1,23) = 2,684 3. Изменение рентабельности производственных фондов в результате изменения рентабельности продаж составляет: А Кр1]ф(Крир) = 13,03 %: (1,53 + 1,23) = 4,717 -> 4,717 - 2,684 = +2,033. Таблица 5.S Анализ влияния факторов на рентабельность производственных фондов
Объем продукции Чистая прибыль Основные производственные средства Финансовый анализ 271
Рассмотрим пятифакторную модель рентабельности производственных фондов. Анализ влияния факторов представим в табличной форме (табл. 5.6.). 1. Изменение рентабельности производственных фондов в результате из АКРПФ(Кф1.) = (1 - 0,86): (1,53 +1,11) х 100 -= +5,303 -» 5,303 - 4,896 = +0,407. 2. Изменение рентабельности производственных фондов в результате из АКрпф(КОИФ) = (1 - 0,86): (1,53 +1,23) х 100 = = +5,072 -> 5,072 - 5,303= -0,231. 3. Изменение рентабельности производственных фондов в результате из
(Км.) = (1 - (0,35 + 0,25 + 0,12)): (1,53 +1,23) х 100 = = +10,145 -> 10,145 - 5,072 - +5,073. Таблица 5.6 Анализ влияния факторов на рентабельность производственных фондов
5351,7
1. Объем продукции 2. Основные производственные средства 272 Финансовый анализ 1 2 3 4 3. Оборотные производственные фонды 4. Издержки, в том числе: среднегодовая стоимость материальных ресурсов оплата труда амортизационные отчисления 5. Прибыль (объем продаж -- издержки) (стр. 1 - стр. 4) 6. Рентабельность продаж, % (стр. 5: стр. 1 х 100) 7. Фондоемкость (стр. 2: стр. 1) 8. Оборачиваемость оборотных средств (стр. 3: стр. 1) 9. Рентабельность производственных фондов, %
11,155
4. Изменение рентабельности производственных фондов в результате из ЫСрп* (#„,) "41 -- (0,45 + 0,21 + 0,10)): (1,53 + 1,23) х 100 = = 8,696 -* 8,696 - 10,145 = -1,449. 5. Изменение рентабельности производственных фондов в результате иг Ш;пф (КАЕ) = (1 - (0,45 + 0,21 + 0,12)): (1,53 + 1,23) х 100 = = 7,971 -» 7,971 - 8,696 = -0,725. Финансовый анализ 273 I 5.2.2. Анализ эффективности и интенсивности I использования персонала предприятия Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала: К,:
а хЮО (5.16) где П — прибыль от операционной деятельности; Чо;;— среднесписочная численность операционного персонала. Связь данного показателя с уровнем производительности труда представлена на рис. 5.3.
Рис. 5.3. Структурно-логическая факторная модель рентабельности персонала Факторная модель данного показателя будет выглядеть так:
Кв
П, 1ОП
ВР С "" ^Яii "он К/чір * d„„ х ГВ (5.17)
стоимость выпуска продукции в текущих ценах; рентабельность продаж; d]m — доля реализованной продукции в общем объеме выпуска товарной продукции; JE — среднегодовая выработка продукции одним работником в текущих ценах. По этой модели можно установить, как изменилась прибыль на одного работника за счет производительности труда, удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске, рентабельности продаж. 274 Финансовый анализ После этого необходимо выяснить факторы изменения уровня среднегодої выработки производственного персонала, показанные на рис. 5.4. Среднегодовая выработка продукции одним работником Удельный вес рабочих в общей численности работников Среднегодовая выработка одного рабочего
Количество отработанных дней одним рабочим за год Среднедневная выработка одного рабочего
Средняя продолжительность рабочего дня Среднечасовая выработка одного рабочего
Техника, технология и организация производства Уровень автоматизации и механизации производства Уровень квалификации рабочих Трудовой стаж и возраст рабочих Мотивац труда Рис. 5.4. Структурно-логическая схема факторной модели производительности труда Непосредственно среднегодовая выработка работника зависит от удельн веса рабочих в общей численности промышленно-производственного персон (dp), количества отработанных дней одним рабочим за год (ОД,), прод жительности рабочего дня (ПД) и среднечасовой выработки (ЧВ): ГВп,, = d}) х ОДр хПДхЧВ. (5. Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой работки промышленно-производственного персонала производится одним способов детерминированного факторного анализа, после чего более детал изучаются факторы изменения среднечасовой выработки, для чего может б: использована следующая формула: A4 В* = &ФРВ„ 100-АФРО (5. Финансовый анализ 275 где &ФРВС — процент относительного сокращения фонда рабочего времени за счет проведения определенного мероприятия. Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень рентабельности персонала, необходимо изменение среднегодовой выработки работника за счет каждого фактора умножить на базовый удельный вес реализованной продукции в общем ее выпуске и базовый уровень рентабельности продаж: АК1>11С = КР„;} х dpi° х Д/7?,,. (5.20) Отрицательный результат влияния отдельных факторов можно расценивать как потенциальный резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии. Поиск по сайту: |
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.021 сек.) |