Упражнение № 1. Заполните пропуски в таблице, используя уравнение баланса и концепцию двойной записи. Объект учета Операция Запись в Активы

Заполните пропуски в таблице, используя уравнение баланса и концепцию двойной записи.

3.3. Бухгалтерский синтетический и аналитический учёт.

Синтетические и аналитические бухгалтерские счета

Ранее речь шла о счетах для группировки хозяйственных средств и их источников на уровне предприятия. Однако принцип подотчетности за расходование и сохранность хозяйственных ресурсов обусловливает необходимость детализации учетных данных о состоянии, составе и движении хозяйственных средств. Поэтому в текущем учёте наряду с бухгалтерскими счетами для укрупненной группировки ведутся счета по необходимым аналитическим признакам.

Бухгалтерские счета в определенной степени детализации ведутся по каждому наименованию хозяйственных средств и источников их формирования внутри отведенных для них бухгалтерских счетах, на которых создается учетная информация в целом по предприятию. Сальдо бухгалтерского счета на уровне предприятия представляет финансовый аспект бухгалтерского учёта. Например, сальдо счета «Основные средства», детализированное сначала в стоимостном выражении по классификационным группам основных средств на счетах «Здания», «Машины» и других, а внутри каждого из них – на счетах «Здание литейного цеха № 1», «Здание кузнечного цеха № 1», «Разливочная машина в литейном цехе № 1» и т.д. по всем учётным единицам (инвентарным объектам) основных средств, будет представлять информацию для бухгалтерского контроля за сохранностью данного имущества в местах его эксплуатации, которая также может использоваться для разработки различных управленческих решений, связанных с повышением эффективности использования объектов основных средств, составления бухгалтерской и статистической отчетности и других информационных нужд.

Существует два информационных уровня бухгалтерских счетов: синтетические счета и аналитические счета. Между ними - субсчета, которые являются промежуточной группировкой в пределах соответствующего синтетического счета. Синтетические счета являются счетами I порядка, субсчета - счетами II порядка, аналитические счета - III, IV, V порядка и т.д. в зависимости от уровня детализации информации об объектах учета.

Синтетические счета – счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета наличия и движения имущества (актива) и источников его формирования - капитала и обязательств (пассива) в обобщенном виде в денежном выражении. На синтетических счетах бухгалтерского учёта отражаются данные экономических группировок хозяйственных средств и их источников (объектов бухгалтерского учета) на уровне предприятия. Учет на этих счетах называется синтетическим; он обобщает сведения аналитических счетов.

Синтетический учет (от лат. sintes –обобщение) предназначен для формирования обобщённой учетной информации о хозяйственной деятельности предприятия в системе синтетических счетов и в бухгалтерском балансе.

Показатели синтетических счетов в обобщенном виде характеризуют наличие и движение всех видов материальных ценностей на предприятии, затраты на производство и продажу продуктов труда, дебиторскую задолженность всех контрагентов, в т.ч. подотчетных лиц, стоимость собственного капитала, обязательств - задолженности всем его поставщикам, подрядчикам, персоналу предприятия, бюджету, органам социального страхования и обеспечения и т.п.

К таким счетам относятся счета 20 «Основное производство», 10 «Материалы», 01 «Основные средства», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и другие бухгалтерские счета, общегосударственный перечень которых регламентируется Планом счетов бухгалтерского учета, на характеристике которого остановимся позднее. Перечень субсчетов является объектом учетной политики и приводится в рабочем плане счетов хозяйствующего субъекта, ведущего системный бухгалтерский учет.

Аналитический учет (от лат. analite – разобщение) предоставляет детальную информацию по всем участкам хозяйственной деятельности в системе аналитических счетов.

Аналитические счета открываются к определенному синтетическому счету с оценкой хозяйственных средств и источников в натуральных, трудовых и денежных измерителях; их количество определяется контрольными потребностями в детализации учётных данных в пределах того или иного синтетического счета.

В Федеральном законе РФ «О бухгалтерском учёте» аналитический учёт определяется как учёт, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учёта, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Внутреннее строение синтетических и аналитических счетов одинаково.

Пример 3.7. Откроем к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» счета подотчетных лиц: Степанова В.И. и Макеева Е.Н. Сальдо на 01.10.02 г. - 200 рублей (задолженность за подотчетным лицом Степановым В.И.). Составим бухгалтерские проводки на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

1. Приходный кассовый ордер № 65. Поступил остаток подотчетных сумм от агента по снабжению Степанова В.И. в сумме 200 руб.

2. Расходный кассовый ордер № 111. Выдано под отчет агенту Макееву Е.Н. на хозяйственные расходы – 2 000 руб.

3. Расходный кассовый ордер № 112.Выдано по отчет агенту Степанову В.И. на хозяйственные расходы – 1 200 руб.

4. Авансовый отчет № 19 агента Макеева Е.Н.: израсходовано для нужд производства – 1 890 руб.

5. Приходный кассовый ордер № 66. Поступил остаток подотчетных сумм от агента Макеева Е.Н. - 110 руб.

6. Авансовый отчет № 20 агента Степанова В.И.: израсходовано для нужд производства – 1 400 руб.

7. Расходный кассовый ордер № 113. Выдан агенту Степанову В.И. в счет перерасхода по авансовому отчету № 20 - 200 руб.

8. Расходный кассовый ордер № 114. Выдано под отчет агенту Степанову В.И. для расчета с поставщиками – 3 200 руб.

На основании приведенных выше документов сформируем информацию о движении подотчетных сумм на счетах аналитического учёта по подотчетным лицам:

а) счет подотчетного лица Степанова В.И. – агента по снабжению

Каждый хозяйственный факт учитывается на синтетических и аналитических бухгалтерских счетах параллельно. Синхронность записей на бухгалтерских счетах синтетического и аналитического уровня и их соответствие друг другу сверяются с помощью оборотных ведомостей аналитического учета. Составим оборотную ведомость по счетам аналитического учёта (таблица № 3.3).

Таблица 3.3.

Поиск по сайту: