Практические задания. 1. По итогам работы ООО за год получена чистая прибыль

1. По итогам работы ООО за год получена чистая прибыль. Участники общества – физические лица на годовом общем собрании планируют принять решение о безвозмездной передаче всей суммы чистой прибыли другому юридическому лицу (коммерческой организации) на строительство храма.

Какие риски возникают при осуществлении данной операции? Можно ли избежать рисков?

В соответствии со ст. 8 и 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участники общества на общем собрании вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества, пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Уставом общества может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества.

Следует иметь в виду, что положениями ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ установлены ограничения, когда общество не вправе принимать решения о распределении прибыли.

По общему правилу чистая прибыль может быть направлена в резервный фонд (иные созданные Обществом фонды) либо на выплату дивидендов.

Из вопроса следует, что участники Общества приняли решение отказаться от получения дивидендов и направить полученную по результатам финансового года прибыль в адрес коммерческой организации, занимающейся строительством храма.

При совершении операции по передаче денежных средств на данные цели не религиозной организации, а напрямую коммерческой организации возникают риски квалификации рассматриваемых правоотношений как дарение денежных средств. В этом случае будет нарушена ст. 575 Гражданского кодекса РФ, согласно которой дарение между коммерческими организациями запрещено.

Такая сделка в силу ст. 168 ГК РФ может быть признана ничтожной по требованию любого заинтересованного лица данных Организаций.

Анализ правовых норм гражданского законодательства не дает возможности для выводов о том, что в рассматриваемом случае имеет место пожертвование денежных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

В указанной статье представлен исчерпывающий перечень тех, кто имеет право на получение пожертвований: граждане, лечебные, воспитательные учреждения, учреждения социальной защиты и другие аналогичные учреждения, благотворительные, научные и учебные учреждения, фонды, музеи и другие учреждения культуры, общественные и религиозные организации, а также государство и другие субъекты гражданского права, указанным в ст. 124 Гражданского кодекса РФ.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки).

Следует иметь в виду, что направление денежных и других материальных средств, коммерческим организациям, благотворительной деятельностью не являются (п. 2 ст. 2 Закона № 135-ФЗ).

Из смысла вышеуказанных норм видно, что получателями такой помощи могут быть бюджетные либо некоммерческие организации.

Следовательно, коммерческая организация не может быть получателем денежных средств на условиях пожертвования.

Таким образом, если Общество передаст денежные средства коммерческой организации, то имеются существенные риски по признанию данной сделки дарением, с последующим признанием ее недействительной, как нарушающей нормы законодательства РФ.

Во избежание подобных рисков целесообразно распределить полученную по итогам финансового года прибыль между участниками. В дальнейшем, участники ООО - физические лица, не нарушая нормы ст. 575 ГК РФ вправе передать коммерческой организации, полученные денежные средства, на строительство храма. При этом с данных выплат должен быть удержан НДФЛ в размере 9 % - в отношении налоговых резидентов РФ, в размере 15 % - в отношении лиц, не являющихся налоговыми резидентами.

Вторым вариантом является заключение с коммерческой организацией договора целевого финансирования, из которого должны усматриваться общеполезные цели, ради достижения которых заключен такой договор.

2. ООО «Маркет Гид» по договору обязалось оказать ООО «Юнитрейд» посреднические услуги по поиску покупателя косметической продукции, разработанной последним. Покупатель был найден, а посреднические услуги оплачены.

Однако сделка ООО «Юнитрейд» с покупателем сорвалась.

Может ли ООО «Юнитрейд» признать в качестве расходов для целей налогообложения прибыли суммы, уплаченные посреднику за его услуги?

В целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Расходы на поиск покупателя могут считаться экономически оправданными в том случае, если в штате ООО «Юнитрейд» нет работников, в чьи служебные обязанности входят подобные функции.

Оказание услуг по поиску покупателя следует оформить документально: подтверждением исполнения договора о посреднических услугах может стать отчет ООО «Маркет Гид» о проделанной работе; акт об исполнении обязательства. Кроме того, необходимо подготовить счет и счет-фактуру. Порядок оформления первичных документов и наличие в них обязательных реквизитов должны соответствовать требованиям Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Связь расходов на поиск покупателя с деятельностью, направленной на получение дохода сомнений не вызывает.

Таким образом, расходы на поиск покупателя при соблюдении перечисленных выше условий уменьшают налогооблагаемую прибыль ООО «Юнитрейд». Они относятся к косвенным расходам и списываются в полном объеме в уменьшение налоговой базы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором имели место (п.1 и 2 ст.318 НК РФ).

Поиск по сайту: