Правила ведения кассовых операций на территории РФ

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятия – юридические

лица имеют кассу. Кассовые операции – это операции, связанные с получением и

расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятий. К ним относятся:

поступление выручки от реализации продукции, товаров и оказание услуг;

поступление взносов, авансовых перерасходов, сумм материального возмещения от

порчи материального имущества;

получение наличных денег по чеку в кредитных организациях на зарплату;

выдача денег из кассы на зарплату, авансы, командировочные, пособия, пенсии и

другие социальные выплаты;

сдача выручки и сверхлимитных остатков денежных средств из кассы в банк на

расчетный счет предприятия;

выдача подотчетных сумм на осуществление хозяйственных расчетов предприятия с

поставщиками и подрядчиками.

В соответствии со ст. 34 Федерального закона «О Центральном банке РФ» на Банк

России возложена функция определения порядка ведения кассовых операций. В связи с

этим всем юридическим лицам РФ кроме кредитных организаций при осуществлении

кассовых операций надлежит руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в

РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. № 40.

Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций возлагается на

руководителей предприятий, главных (старших) бухгалтеров, руководителей финансовых

146 Вестник Банка России. – 2002. – № 66. – 10 декабря.

147 Вестник Банка России. – 1998. – № 1. – 14 января.

148 Экономика и жизнь. – 1993. – № 42-43. – 10 декабря.

служб и кассиров.

Все наличные деньги, поступающие на предприятия, в организации и учреждения,

должны в обязательном порядке документально оприходываться. И все наличные деньги,

выдаваемые юридическими лицами, также должны документально оформляться.

Основными денежными документами в данном случае выступают приходный и

расходный кассовые ордера, которые оформляются на основе первичных документов

(договоров, заявлений и т.п.). Приходные и расходные ордера, а также чеки на получение

наличных денег в кредитных организациях подписывает распорядитель кредита, в лице

которого выступает руководитель предприятия или специально уполномоченное лицо.

Порядком ведения кассовых операций в РФ (п. 3) предусмотрено, что каждое

предприятие должно вести кассовую книгу по установленной форме.

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу. Листы каждой новой

кассовой книги обязательно нумеруются. Кассовая книга должна быть прошнурована и

опечатана (обычно круглой печатью предприятия). На последней странице книги делается

надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано... страниц», которая заверяется

подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.

Допущенные ошибки исправляются следующим образом: зачеркиваются неправильный

текст или суммы и над зачеркнутым надписываются исправленный текст или суммы.

Зачеркивание производится одной чертой гак, чтобы можно было прочитать

исправляемое.

Исправление ошибки должно быть оговорено надписью «исправлено»,

подтверждено подписью лиц, подписавших документ. Кроме того, необходимо ставить

дату исправления.

Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же поле получения или

выдачи денег по каждому ордеру (расходному или приходному) или другому его

заменяющему документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги

операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в

бухгалтерию свой отчет с приходными и расходными кассовыми документами под

расписку в кассовой книге.

В настоящее время многие предприятия осуществляют бухгалтерский учет с

применением ЭВМ. Пункт 25 Порядка ведения кассовых операций в РФ допускает

ведение кассовой книги на предприятии автоматизированным способом. В этом случае

листы кассовой книги формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой

книги». Одновременно с ней формируется «Отчет кассира». Нумерация листов кассовой

книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с

начала года.

В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц

должно автоматически печататься количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в

последней машинограмме за календарный год – общее количество листов книги за год.

По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы

«Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее

количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера

предприятия, и книга опечатывается. Контроль за правильным ведением кассовой книги

возлагается на главного бухгалтера предприятия.

В целях ограничения использования наличных рублей в хозяйственном обороте

размеры расчетов наличными между юридическими лицами ограничиваются. Так,

Указанием ЦБ РФ от 7 октября 1998 г. № 375-У «Об установлении предельного размера

расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» установлено, что

предельный размер расчетов наличными деньгами по одной сделке не может превышать

между юридическими лицами 60 тыс. руб.

Еще одной важной особенностью ведения кассовых операций на территории РФ

является порядок осуществления предприятиями расчетов с населением, который

регулируется Федеральным законом РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении

контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или)

расчетов с использованием платежных карт»149, Постановление Правительства РФ от

31.03.2005 № 171 «Об утверждении положения об осуществлении наличных денежных

расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-

кассовой техники»150, Письмо МНС РФ от 01.11.2004 № 33-0-14/685 «О применении

Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ к правоотношениям, связанным с

использованием контрольно-кассовой техники кредитными организациями»151, Письмо

МНС РФ от 14.04.2004 № 33-0-11/290 «О порядке использования RRN в банке для

наличных расчетов в случаях продажи товаров (работ, услуг)»152, Письмо ЦБ РФ «О

применении кредитными организациями контрольно-кассовой техники»153.

В соответствии с указанными нормативными правовыми актами по общему правилу

все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении ими наличных

денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи

товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке применяют

контрольно-кассовую технику, включенную в Государственный реестр. Порядок

совершения кредитными организациями кассовых операций с применением контрольно-

кассовой техники определяется Центральным банком Российской Федерации.

Однако организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с

порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять

наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без

применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при

условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Порядок утверждения

формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их

учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством Российской Федерации.

Также организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей

деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные

денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения

контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих видов деятельности:

 продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных

киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте

составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден

органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой

выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется

раздельно;

 продажи ценных бумаг;

 продажи лотерейных билетов;

 продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном

транспорте;

 обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и

приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;

 торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других

территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в

этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок,

автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично

обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест

149 СЗ РФ. – 2003. – № 21. – ст. 1957.

150 СЗ РФ. – 2005. – № 14. – ст. 1251.

151 Официальные документы. – 2004. – № 42. – 9 ноября.

152 Официальные документы. – 2004. – № 19. – 18 мая.

153 Вестник Банка России. – 2003. – № 50. – 10 сентября.

(помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов),

открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле

непродовольственными товарами;

 разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными

товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных

товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек,

корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами,

обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);

 продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте,

утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области

железнодорожного транспорта;

 продажи в сельской местности (за исключением районных центров и поселков

городского типа) лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в

фельдшерско-акушерских пунктах;

 торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

 торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой,

керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;

 приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;

 реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг

по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях

и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным

организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных

организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством

Российской Федерации;

 продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты

(почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления),

подтверждающих оплату услуг почтовой связи;

 организации _______и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или

труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков

городского типа), указанных в перечне, утвержденном органом государственной

власти субъекта Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные

расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения

контрольно-кассовой техники.

Перечень этих видов деятельности закрытый, следовательно, при осуществлении

иных видов деятельности организации и индивидуальные предприниматели обязаны

использовать контрольно-кассовую технику или бланки строгой отчетности.

Оперативный контроль за соблюдением кассовой дисциплины организациями

организуется методом лимитирования – коммерческим банкам и их клиентам

устанавливаются лимиты наличных денег в их кассах. Последующий контроль за

соблюдением организациями правил хранения, расходования и обращения денег

реализуется посредством метода ревизий и проверок – клиенты коммерческих банков

проверяются последними на предмет фактического соблюдения кассовой дисциплины.

Организация контроля за соблюдением данных нормативных документов

осуществляется Банком России через систему коммерческих банков при помощи мер

административного характера. Так, Положением № 14-П на коммерческие банки

возложена функция проверки кассовой дисциплины на предприятиях-клиентах не реже

одного раза в два года. О том, что это неэффективно и необоснованно, уже говорилось. И

тем не менее банки проводят предписываемые им нормативными документами проверки

Поиск по сайту: