Контроль за соблюдением правил хранения, расходования и обращения

Денег

Ответственность руководителей предприятий, учреждений за нарушение этих

правил.

Важную роль в правовом регулировании налично-денежного обращения РФ

занимают правовые нормы, определяющие применение такого метода регулирования

денежного обращения, как контроль за соблюдением правил хранения, расходования и

обращения денег, и такого инструмента, как ответственность руководителей организаций

за нарушение установленных правил кассовой дисциплины.

Функции контроля за соблюдением правил хранения, расходования и обращения

денег в соответствии со ст. 34 ФЗ «О Центральном банке РФ» возложены на Банк России,

который реализует свои полномочия в данной сфере через нормотворческую деятельность

и меры административного характера. Значительная роль в проведении контрольных

мероприятий по соблюдению кассовой дисциплины юридическими лицами отводится

российским законодательством (НК РФ, Кодекс РСФСР об административно-правовых

нарушениях) Министерству РФ по налогам и сборам.

Как было отмечено во втором параграфе данной главы, основными документами,

регулирующими кассовую дисциплину предприятий, «рожденными» в недрах ЦБ РФ,

являются Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на

территории Российской Федерации» и Порядок ведения.

Например, в случае несоблюдения кредитными организациями федеральных

законов, нормативных актов и предписаний Банка России по вопросам организации

налично-денежного обращения (прежде всего невыполнения контрольных функций по

организации денежного обращения – осуществления проверок кассовой дисциплины

клиентов) к ним применяются меры административного характера, предусмотренные ст.

75 Федерального закона «О Центральном банке РФ», в частности:

• требование от кредитной организации устранения выявленных нарушений;

• взыскание штрафа в размере до одной десятой процента от размера минимального

уставного капитала, а в случае неисполнения предписаний размер штрафа увеличивается

до 1% от размера оплаченного уставного капитала, но не более 1% от минимального

размера уставного капитала;

• ограничение проведения отдельных банковских операций на срок до шести

месяцев.

В случае обнаружения проверяющими банками нарушений кассовой дисциплины

предприятиями-клиентами и при условии неоповещения об этих нарушениях налоговых

органов меры ответственности за обнаруженные нарушения могут ограничиться

дисциплинарными взысканиями лицами, допустившими нарушения Порядка ведения

кассовых операций в РФ и Положения «О правилах организации наличного денежного

обращения на территории Российской Федерации».

Если же о систематических нарушениях организациями правил ведения кассовых

операций, установленных Порядком ведения кассовых операций в РФ, сообщается

налоговым органам, то они могут квалифицироваться по ст. 120 НК РФ как «грубое

нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов

налогообложения», под которым понимается «отсутствие первичных документов, или

отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза

и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на

счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных предприятий-клиентов, по

мнению ЦБ РФ, может способствовать объединение усилий банков. с Министерством РФ

по налогам и сборам в проведении совместных проверок или направлении результатов

проверок банков своих клиентов в налоговые органы для принятия соответствующих мер

воздействия по отношению к нарушителям. В частности, традиционным ежегодным

письмом «Об усилении контроля за наличным денежным оборотом» (последнее – от 25

ноября 1999 г. № 13-4-20/2291) ЦБ РФ предписывает в 2000 г. коммерческим банкам

«активизировать работу по рациональной организации наличного денежного оборота. В

этих целях:

• увеличить количество проверок по вопросу соблюдения ими условий работы с

денежной наличностью;

• при установлении нарушений порядка работы с денежной наличностью в

обязательном порядке направлять материалы проверок налоговым органам для

применения мер воздействия;

• провести работу по установлению лимитов остатка касс обслуживаемой клиентуры

на 2000 г.».

Проанализировав мероприятия Банка России по организации контроля за денежным

обращением, можно сделать вывод, что эффективность данного контроля возрастает за

счет активизации использования такого инструмента регулирования, как ответственность

руководителей и организаций за несоблюдение установленных ЦБ РФ правил хранения,

учета и обращения денежных средств. Юридическая ответственность за несоблюдение

норм налично-денежного обращения может быть различной:

• дисциплинарной – регулируется Трудовым кодексом РФ;

• административной – регулируется КоАП РФ;

• уголовной – регулируется УК РФ (ст. 174, 174.1, 186, 187).

К различным видам нарушений нормативных актов, регулирующих налично-

денежное обращение, применяются указанные меры ответственности как отдельно, так и

комплексно в разнообразном сочетании. Рассмотрим некоторые из них:

 Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных

другими лицами преступным путем.

 Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных

лицом в результате совершения им преступления.

 Изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг.

 Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных

платежных документов.

Так, в соответствии и со ст. 186 УК РФ «изготовление в целях сбыта или сбыт

поддельных банковских билетов Центрального банка Российской Федерации,

металлической монеты, государственных ценных бумаг или других ценных бумаг в

валюте Российской Федерации либо иностранной валюты или ценных бумаг в

иностранной валюте – наказываются лишением свободы на срок от пяти до восьми лет со

штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы, или

иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового. Если же данные

преступные деяния совершены в крупном размере, срок наказания в виде лишения

свободы возрастает от семи до двенадцати лет со штрафом в размере до одного миллиона

рублей или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период до пяти

лет либо без такового. За аналогичные преступления, совершенные организованной

преступной группой, срок наказания в виде лишения свободы увеличивается от восьми до

пятнадцати лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере

заработной платы, или иного дохода осужденного за период до пяти лет, либо без

такового.

Чуть менее строгие наказания, чем за фальшивомонетничество, предусмотрены УК

РФ за изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных

платежных документов (ст. 187) – «лишение свободы на срок от двух до шести лет со

штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы,

или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет». Если изготовление

в целях сбыта или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт, а также иных

платежных документов, не являющихся ценными бумагами, осуществлялись

организованной преступной группой, то срок наказания в виде лишения свободы

возрастает «от четырех до семи лет со штрафом до одного миллиона рублей или в размере

заработной платы, или иного дохода осужденного за период до пяти лет, либо без

такового».

Весьма актуальным для настоящей российской действительности в сфере

экономических преступлений, связанных непосредственно или косвенно со сферой

денежного обращения, стал такой вид преступлений, как легализация (отмывание)

денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконных путем, или в

результате совершения преступления.

За грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или)

объектов налогообложения ст. 120 НК РФ предусмотрено взыскание штрафа:

• если эти деяния совершены в течение одного налогового периода – в размере 5 тыс.

руб.;

• если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода – в размере

15 тыс. руб.;

• если эти деяния повлекли занижение налоговой базы – в размере 10% от суммы

неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.

Еще более строгие меры ответственности предусмотрены действующим

законодательством за расчеты юридических лиц с населением без применения

контрольно-кассовых машин. При обнаружении налоговыми органами таких фактов

юридические лица могут быть оштрафованы в соответствии с положениями Федерального

закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных

расчетов с населением и/или использовании платежных карт» и на основании КоАП РФ, а

именно:

продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли,

либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы,

либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве

индивидуальных предпринимателей, при отсутствии установленной информации об

изготовителе или о продавце, либо без применения в установленных законом случаях

контрольно-кассовых машин – влечет наложение административного штрафа на граждан в

размере от пятнадцати до двадцати минимальных размеров оплаты труда; на

должностных лиц – от тридцати до сорока минимальных размеров оплаты труда; на

юридических лиц – от трехсот до четырехсот минимальных размеров оплаты труда (ст.

14.5 КоАП РФ);

нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых

операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими

организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном

оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения

свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх

установленных лимитов – влечет наложение административного штрафа на должностных

лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на

юридических лиц – от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда (ст.

15.1 КоАП РФ).

Суммы штрафов зачисляются в федеральный бюджет.

Контрольные вопросы:

1. Какие три элемента входят в денежную систему Российской Федерации?

2. Назовите нормативные правовые акты, регулирующие отношения по денежному

обращению и расчетам.

3. Что понимают под кассовыми операциями?

4. По каким направлениям банк проверяет соблюдение клиентами кассовой дисциплины?

5. Перечислите три варианта легального осуществления кассовых операций.

6. Охарактеризуйте порядок использования контрольно-кассовой техники.

Поиск по сайту: