Федеральная налоговая служба РФ

Система налоговых органов в РФ возникла в связи с социально-экономическими

изменениями, которые произошли в нашей стране. В соответствии с Законом РСФСР от

21 марта 1991 г. № 943-1 "О Государственной налоговой службе РСФСР"20 при

Министерстве финансов РСФСР была создана единая система контроля за соблюдением

налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и

своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных

платежей, установленных законодательством. Указом Президента РФ от 31 декабря 1991

г. № 34021 утверждено Положение о Государственной налоговой службе РФ, которым

предусмотрено, что органы этой службы составляют единую централизованную систему

контроля за соблюдением налогового законодательства. В соответствии с данным

Положением единая централизованная система органов Государственной налоговой

службы РФ состояла из центрального республиканского (Российской Федерации) органа

государственного управления (Государственная налоговая служба РФ) и государственных

налоговых инспекций по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным

образованиям, районам, городам (за исключением городов районного подчинения) и

районам в городах.

Указом Президента РФ от 23 декабря 1998 г. № 163522 Государственная налоговая

служба РФ была преобразована в Министерство РФ по налогам и сборам. В 2004 году

Министерство по налогам и сборам преобразовано в связи с проведением

административной реформы в Федеральную налоговую службу РФ, которая действует на

основании Положения, утвержденного постановлением Правительства от 30.09.2004 г. №

50623.

Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной

власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением

законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и

своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях,

предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью

исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных

обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта,

спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного

законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия в установленной

сфере деятельности:

 осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах,

а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью

исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях,

19 СЗ РФ. – 1997. – № 39. – Ст. 4467.

20 ВВС. – 1991. – № 15. – Ст. 493.

21 Российская газета. – 1992. – 13 января.

22 СЗ РФ. – 1998. – № 52. – Ст. 6393.

23 СЗ РФ. – 2004. – № 40. – Ст. 3961.

предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью

исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных

обязательных платежей; соблюдением требований к контрольно-кассовой технике,

порядком и условиями ее регистрации и применения и др.;

 осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в

качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

 регистрирует в установленном порядке договоры коммерческой концессии;

контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными

предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

 ведет в установленном порядке учет всех налогоплательщиков; государственный

сводный реестр выданных, приостановленных и аннулированных лицензий на

производство, хранение и оптовую реализацию этилового спирта и алкогольной

продукции; сводный государственный реестр выданных лицензий, лицензий, действие

которых приостановлено, и аннулированных лицензий на производство, хранение и

поставку спиртосодержащей непищевой продукции; реестр лицензий на производство

табачных изделий; реестры разрешений на учреждение акцизных складов, в том числе

сводный реестр разрешений; Единый государственный реестр юридических лиц,

Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и Единый

государственный реестр налогоплательщиков; реестр лицензий на осуществление

деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции,

в том числе ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией; единый

государственный реестр лотерей, государственный реестр всероссийских лотерей;

 бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о

действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в

соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты

налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях

налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой

отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

 осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке

возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и

сборов, а также пеней и штрафов и др.

Территориальные органы Федеральной налоговой службы РФ в субъектах РФ

осуществляют функции, предусмотренные законодательством о налоговых органах. Как

правильно отмечалось в литературе, основное звено в системе налоговых органов – это

территориальные налоговые органы в городах и районах.

Выполняя свои задачи и осуществляя соответствующие функции, налоговые органы

реализуют определенные права и несут предусмотренную законодательством

ответственность.

В соответствии с НК РФ полномочиями налоговых органов в определенных случаях

обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов.

Налоговые органы в соответствии с НК РФ вправе:

- требовать с налогоплательщиков, налоговых агентов документы, служащие

основаниями для исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налогов, а также

пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность

уплаты (удержания и перечисления) налогов, проводить налоговые проверки, производить

выемку документов при проведении налоговых проверок, свидетельствующих о

совершении налоговых правонарушений, если есть достаточные основания полагать, что

эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

- приостанавливать операции по банковским счетам налогоплательщиков,

плательщиков сборов, налоговых агентов;

- осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для

извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения

производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить

инвентаризацию имущества, принадлежащего налогоплательщику;

- требовать устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах

и контролировать выполнение указаний;

- взыскивать недоимки (сумму налога или сумму сбора, не уплаченную в срок,

установленный законодательством о налогах и сборах) по налогам и сборам, а также

взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ;

- требовать от кредитных организаций документы, подтверждающие исполнение

платежных документов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и

инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов

налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов сумм налогов и пени;

- заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных

юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных

видов деятельности.

Налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные

суды иски:

- о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о

налогах и сборах;

- о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об

инвестиционном налоговом кредите;

- о взыскании задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам в бюджеты

(внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за юридическими лицами,

являющимися зависимыми (дочерними) от соответствующих основных юридических лиц,

когда на банковские счета последних поступает выручка за реализацию товаров (работ,

услуг) зависимых (дочерних) юридических лиц, а также о взыскании задолженности

основных юридических лиц, когда на банковские счета последних поступает выручка за

реализуемые товары (работы, услуги) основных юридических лиц; и в других случаях,

предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Федеральная налоговая служба РФ в пределах своей компетенции утверждает формы

заявлений о постановке на учет в налоговые органы, формы расчетов по налогам, формы

налоговых деклараций и порядок их заполнения, обязательные для налогоплательщиков.

НК РФ и иные федеральные законы устанавливают определенные обязанности налоговых

органов, при нарушении которых наступает соответствующая ответственность.

Налоговые органы обязаны:

- соблюдать законодательство о налогах и сборах;

- осуществлять контроль за его соблюдением;

- вести учет налогоплательщиков;

- осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных

сумм налогов, сборов, пеней, штрафов;

- соблюдать налоговую тайну, направлять налогоплательщику или налоговому

агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в

установленных случаях налоговое уведомление и требование об уплате налога или сбора.

НК РФ предусматривает обязанность налогового органа при выявлении

обстоятельств, позволяющих предполагать совершение налогового преступления, в 10-

дневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направлять материалы в органы

налоговой полиции для возбуждения уголовного дела. Таможенные органы, органы

государственных внебюджетных фондов, когда на них возложены обязанности по

взиманию налогов и сборов, налоговому контролю, пользуются правами и несут

обязанности налоговых органов, предусмотренные НК РФ.

Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных

фондов несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам,

плательщикам сборов, налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий

(решений) или бездействия, а также неправомерных действий или бездействия их

должностных лиц и других работников при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налоговыми органами или таможенными органами и их работниками при

исполнении служебных обязанностей убытки налогоплательщику возмещаются за счет

федерального бюджета. Убытки, причиненные налогоплательщикам органами

государственных внебюджетных фондов или их работниками при исполнении ими своих

служебных обязанностей возмещаются за счет средств соответствующего

государственного внебюджетного фонда (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального

страхования РФ, фондов обязательного медицинского страхования)24.

Поиск по сайту: