Тема 3. Нормы финансового права и финансовое правоотношение

Отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства,

регулируются нормами финансового права. Как и нормы других отраслей права, это

писаные правила поведения, которые устанавливаются государством в строго

определенном порядке, по определенной форме и вводятся в действие в точно

установленный законодателем срок. Финансово-правовые нормы регулируют содержание

права и обязанности субъектов – участников правоотношений, и исполнение их

обеспечивается принудительной силой государства. Основная особенность финансово-

правовых норм состоит в том, что они носят государственно-властный, императивный

характер. Государство предписывает правила поведения юридическим лицам, гражданам

в области финансовой деятельности. Требования к участникам финансовых

44 СЗ РФ. – 2002. – № 28. – Ст. 2790.

45 СЗ РФ. – 1996. – № 6. – Ст. 492, 2501; № 26. – Ст. 2586.

46 СЗ РФ. – 1998. – № 1. – Ст. 4.

47 СЗ РФ. – 2002. – № 18. – Ст. 1720.

48 Грачев Е.Ю., Ивлиев М.Ф., Соколова Э.Д. Финансовое право. – С. 35.

правоотношений выражаются в категорической форме. Участники финансовых

отношений, урегулированных нормой финансового права, не вправе изменить

предписания нормы и условий ее применения.

Нормы финансового права, как нормы других отраслей права, состоят из трех

элементов: гипотезы, диспозиции и санкции, которые имеют определенную специфику,

отражающую особенность финансового права как отрасли права. Гипотеза нормы права, в

том числе и финансово-правовой нормы, характеризует условия ее применения. В

юридической литературе отмечалось, что гипотезы финансово-правовой нормы носят

преимущественно сложный характер, так как содержат несколько условий. Норма

налогового права (норма права может быть закреплена не в одной, а в нескольких статьях

какого-либо нормативного правового акта), регулирующая уплату налога на доходы

физического лица, содержит несколько условий: наличие определенного вида дохода,

место его получения, которое зависит от правового статуса налогоплательщика,

возможность применения различных видов вычетов, даты фактического получения

доходов.

Диспозиция указывает на содержание самого правила поведения, закрепляет права и

обязанности участников финансового правоотношения, например, обязанность

налогоплательщика встать на учет в налоговом органе в определенный срок, в

определенном размере внести налог, представить в установленной форме и срок

декларацию о доходах.

Санкция финансово-правовой нормы предусматривает юридическую

ответственность за нарушение установленного правила поведения. В юридической

литературе обосновывается положение о наличии финансовой ответственности как

самостоятельного вида юридической ответственности. Финансово-правовая санкция,

составляющая сущность финансово-правовой ответственности, имеет специфические

черты. Финансово-правовые санкции, как отмечалось в литературе, носят денежный

характер и воздействуют на нарушителя финансово-правовой нормы не непосредственно,

а косвенно, через его фонды денежных средств (изъятие бюджетных средств,

приостановление операций по счетам в кредитных организациях, блокирование расходов

бюджета и т.д.). Положение о финансово-правовой ответственности как самостоятельном

виде юридической ответственности является в настоящее время дискуссионным. За

нарушение норм права, регулирующих финансовую деятельность государства и местного

самоуправления, могут применяться меры ответственности, предусмотренные другими

отраслями права – административным, трудовым, уголовным.

Нормы финансового права как публичной отрасли права носят императивный

характер, т. е. их содержание не может быть изменено по соглашению участников

общественного отношения, как это имеет место при диспозитивных нормах,

содержащихся, например, в ГК РФ49.

В зависимости от характера воздействия на участников финансового отношения

нормы финансового права в юридической литературе подразделяют на три вида:

обязывающие, запрещающие и уполномочивающие.

Обязывающие нормы, устанавливая определенные права и обязанности участников

финансовых отношений, требуют от них совершения определенных действий. Например,

нормы налогового права предписывают субъектам налоговых отношений при наличии

определенных условий уплатить налог в определенном размере в определенный срок.

Запрещающие нормы, как явствует из самого названия, содержат запрет на

совершение какого-либо действия. Например, норму ст. 81 НК РФ, которой

предусмотрено, что размер резервных фондов в федеральном бюджете не может

превышать 3% утвержденных расходов федерального бюджета, следует отнести к

запрещающим нормам.

49 Грачев Е.Ю., Ивлиев М.Ф., Соколова Э.Д. Финансовое право. – С. 40.

Уполномочивающие нормы устанавливают определенные права и обязанности

участников финансовых отношений, но реализация этих прав и обязанностей находится в

зависимости от самого участника. Такие нормы содержатся, например, в нормативных

правовых актах, регулирующих кредитные, расчетные отношения.

Большинство норм финансового права носит обязывающий характер.

Нормы финансового права в зависимости от их содержания подразделяются также на

материальные и процессуальные. Материальные закрепляют права и обязанности

субъектов финансовых правоотношений, компетенцию и структуру органов управления

финансами и т. д. Процессуальные определяют порядок деятельности субъектов

финансовых правоотношений. Особенно четко можно провести разграничение между

материальными и процессуальными нормами финансового права в бюджетном и

налоговом праве.50

В науке финансового права содержатся различные определения финансово-правовых

отношений. Финансово-правовое отношение можно определить как общественное

отношение, возникающее при создании, распределении, использовании фондов денежных

средств и урегулированное нормами финансового права, участники которого обладают

соответствующими юридическими правами и обязанностями.

Н.И. Химичева определяет финансовые правоотношения как "урегулированные

нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают

как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих

нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных

и муниципальных денежных средств и доходов"51.

О. Н. Горбунова отмечает, что "финансовые правоотношения являются одним из

видов общественных отношений, которые возникают в сфере финансовой деятельности

государства и регулируются финансово-правовым нормами"52.

М.В. Карасева пишет, что "финансовое правоотношение есть общественное

отношение, основанное на финансово-правовой норме, являющееся в сущности,

экономическим отношением, возникающим в сфере финансовой деятельности государства

и муниципальных образований, имеющим властно-имущественный характер и

выражающим публичные интересы"53.

Общим в определениях финансовых правоотношений является указание на сферу их

возникновения, на наличие у их участников соответствующих юридических прав и

обязанностей, предусмотренных нормами финансового права. Как и любое другое

правовое отношение, финансово-правовое возникает между определенными субъектами

по поводу конкретного объекта, имеет содержание, раскрывающееся через

соответствующие юридически права и обязанности его участников. Отражая общий

характер, присущий любому правовому отношению, финансовое правовое отношение

обладает и специфическими признаками, обусловленными особенностью сферы

возникновения.

Финансово-правовое отношение возникает в связи с тем, что соответствующие

субъекты осуществляют финансовую деятельность государства и местного

самоуправления, т. е. деятельность, направленную на создание, распределение и

использование определенных фондов денежных средств, и эта деятельность

регламентируется нормами финансового права. Указанный признак является

определяющим для характеристики финансовых правоотношений и используется в

качестве основного при разграничении финансово-правового отношения от смежных

правовых отношений, в частности от административно-правовых.

Участниками финансово-правовых отношений могут быть физические лица

50 Грачев Е.Ю., Ивлиев М.Ф., Соколова Э.Д. Финансовое право. – С. 41.

51 Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н. И. Химичева. Изд. 2-е, перераб. и доп. – С. 60.

52 Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. Изд. 2-е, перераб. и доп. – С. 46.

53 Финансовое право: Учебник / Отв. ред. М. В. Карасева. – С. 125.

(граждане), юридические лица (и организации, не наделенные правами юридического

лица, например постоянные представительства иностранных юридических лиц),

государственные образования (РФ, субъекты РФ) и местное самоуправление.

Участниками финансовых правоотношений могут стать не только граждане России,

но, при определенных условиях, и иностранные граждане, и лица без гражданства.

Перечисленные субъекты могут быть участниками и других правовых отношений,

общественных отношений, урегулированных нормами соответствующей отрасли права, в

частности гражданских правоотношений. Особенность финансовых правовых отношений

заключается в том, что одним из их участников обязательно должен быть орган

государственной власти или местного самоуправления, либо государственное или местное

самоуправление в целом.

Финансовое правоотношение не может возникнуть между физическими лицами

(гражданами); между физическими (гражданами) и юридическими лицами,

функционирующими в организационно-правовой форме, базирующейся на праве частной

собственности, а также между данными юридическими лицами. Субъектный состав

финансового правоотношения определяется видом финансового правоотношения.

В юридической литературе была высказана точка зрения о наличии у субъектов

финансового права определенной правосубъектности. О.Н. Горбунова пишет, что

"основным признаком правосубъектности гражданина и юридического лица в финансовых

правоотношениях является наличие самостоятельного источника дохода (заработка или

имущества на территории РФ)54". М.В. Карасева вводит понятие "финансовая

правосубъектность" применительно не только к гражданам и юридическим лицам, но и к

государству и местному самоуправлению55. Применение категории "правосубъектность",

тем более понятия "дееспособность" при характеристике субъектов финансового права,

особенно государства, местного самоуправления, их органов, по нашему мнению,

возможно, но с большой степенью условности. Точнее следовало бы говорить о

предоставлении и реализации полномочий, компетенции соответствующих субъектов

финансовых правоотношений, поскольку эти отношения носят властный характер, и

реализация предоставленных им прав является одновременно, как правило, и их

обязанностью по осуществлению этих прав. О правосубъектности как потенциальной

способности быть участником финансовых правоотношений Н.И. Химичева говорила еще

в 1999 г.56

Финансовое правоотношение возникает только по поводу денежных средств

(финансовых ресурсов) вне зависимости от их формы выражения. Поэтому финансовые

правоотношения всегда являются имущественными денежными отношениями.

Финансовое правоотношение, как и любое другое правоотношение, возникает,

изменяется и прекращается при наступлении определенных оснований, которые в

правовой науке получили название "юридические факты". Категория "юридический факт"

достаточно подробно исследовалась в науке гражданского, а также финансового права.

Юридическими фактами, из которых возникают, в связи с которыми меняются или

прекращаются финансовые правоотношения, как отмечается в юридической литературе,

могут быть как действия (бездействие), так и события. Важнейшим основанием

возникновения, изменения или прекращения финансового правоотношения являются

различные финансовые правовые акты (финансово-плановые акты), принятые

соответствующими субъектами финансового права.57

Общественные отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой

деятельности государства, многообразны и весьма неоднородны. Поэтому и финансовые

54 Финансовое право: Учебник / Отв. ред. М. В. Карасева. – С. 47.

55 Финансовое право Российской Федерации: Учебник. – М.: Юристь, 2002. – С. 125.

56 Финансовое право: Учебник. – М.: Юристъ, 1999. – С. 65.

57 Грачев Е.Ю., Ивлиев М.Ф., Соколова Э.Д. Финансовое право. – С. 38.

правоотношения характеризуются большим разнообразием. Финансовые правовые

отношения в науке финансового права принято классифицировать в зависимости от

подотрасли, раздела, института финансового права (что в свою очередь зависит от

определенной сферы общественной жизни) на следующие виды:

- бюджетные правоотношения;

- налоговые правоотношения;

- неналоговые правоотношения;

- финансовые правоотношения в области государственного и муниципального

кредита;

- финансовые правоотношения в области страхования;

- правоотношения, возникающие при осуществлении государственных и

муниципальных расходов, в том числе и при сметно-бюджетном финансировании;

- финансовые правоотношения в области банковского кредитования;

- финансовые правоотношения, возникающие в области денежного обращения и

расчетов;

- валютные правоотношения;

- правоотношения, возникающие при осуществлении различных видов финансового

контроля.

Всем названным выше финансовым правоотношениям присущи особенности,

характеризующие их субъектный состав, объекты, по поводу которых они возникают,

права и обязанности их участников, основания возникновения. Поэтому указанные виды

финансовых правоотношений урегулированы нормами отдельных подотраслей, разделов,

институтов финансового права.

Финансовые правоотношения вне зависимости от их вида или, точнее, внутри их

вида в юридической литературе подразделяют на материальные и процессуальные.

Особенно четко это деление можно установить в бюджетных и налоговых

правоотношениях.

Классифицируют финансовые правоотношения и по субъектам, участвующим в них.

По указанному признаку финансовые правоотношения могут возникать между:

- органами государственной власти;

- органами государственной власти и органами местного самоуправления;

- представительными (законодательными) органами и органами исполнительной

власти;

- органами исполнительной власти и судебными органами;

- финансовыми и кредитными органами;

- государственными унитарными предприятиями и их вышестоящими органами

управления (министерствами, комитетами и т.д.);

- государственными учреждениями и их вышестоящими органами (министерствами,

комитетами и т. д.);

- финансовыми органами и хозяйствующими субъектами;

- налоговыми органами и хозяйствующими субъектами;

- налоговыми органами и гражданами;

- Центральным банком РФ (Банком России) и кредитными организациями,

банковскими группами;

- кредитными организациями и хозяйствующими субъектами и др.

Общественные отношения, возникающие при осуществлении финансовой

деятельности, регулируются не только нормами финансового права, но в случаях,

предусмотренных законом, и нормами гражданского законодательства (ст. 2 ГК РФ) – это

новелла действующего российского права.

Поиск по сайту: