Контроль операцій на рахунках в банку та інших грошових коштів в умовах комп’ютерного обліку

В умовах автоматизації бухгалтерського обліку кожен бухгалтер повинен вміти породити контроль всіх проведених господарських операцій на підприємстві, перевіряти правильність оформлення і відображення проведень.

Для здійснення всіх видів банківських операцій, та для зберігання грошових коштів суб'єкти. відкривають рахунки у будь-яких банках України за власним вибором і за згодою цих банків.

У суб. госп. облік наявності та руху грош.коштів відображається на рах. 31 “Рахунки в банках”, який має такі субрахунки:

311 “Поточні рахунки в нац. валюті”;

312 “Поточні рах. в іноз. валюті”;

313 “Інші рах. в банку в нац. валюті”;

314 “Інші рах. в банку в іноз. валюті”.

За дебетом рахунка 31 “Рахунки в банках” відображається надходження грошових коштів, за кредитом - їх використання.

Субрахунки 312 “Поточні рахунки в іноземній валют”" та 314 “Інші рахунки в банку в іноземній валюті” призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті.

При проведенні перевірки безготівкових грошових операцій слід перевірити інформацію, відображену на цих рахунках.

Джерелами даних для контролю операцій на рахунках у банках є виписки банку з особових рахунків і прикладені до них виправдувальні документи, а також записи в облікових регістрах за рахунком 31 "Рахунки в банках". Насамперед, треба звірити залишки коштів, відображених у виписках за відповідними рахунками, із залишками коштів, що значаться за обліковими даними. Однак рівність залишків не гарантує тотожності оборотів за виписками банку і за балансовим рахунком, оскільки при обробці виписок може бути допущено навмисне зменшення оборотів за дебетом і кредитом рахунка на однакову суму з метою приховати зловживання. Тому слід перевірити відповідність оборотів за дебетом і кредитом рахунка за виписками банку за кожний місяць даним оборотів за обліковими реєстрами. Важливо також перевірити повноту і достовірність банківських виписок. Залишок коштів на кінець періоду в попередній виписці банку за рахунком має дорівнювати залишку коштів на початок періоду в наступній виписці. Правильність виписки визначають шляхом перевірки всіх її реквізитів.

У випадку відсутності окремих виписок слід також звернутися до установи банку.

Крім того, слід впевнитися, що всі здійснені через банк операції є реальними і підтверджені відповідними справжніми (автентичними) документами. Бувають випадки, коли їх підробляють, що дає можливість, застосовуючи неправильну кореспонденцію рахунків, приховувати в обліку зловживання на значні суми. Одночасно з'ясовують правильність кореспонденції рахунків, бо деколи зловживання можуть бути приховані шляхом складання неправильних бухгалтерських проводок, не підтверджених документами.

Важливим моментом при контролі є також перевірка правильності та обґрунтованості перерахування коштів за товарно-матеріальні цінності, для чого порівнюють суми, вказані в платіжних документах, із даними виписки банку і записами на рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" або на рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами". Тут за прибутковими документами перевіряють повноту і правильність оприбуткування товарно-матеріальних цінностей.

Поиск по сайту: