Удержания из заработной платы подоходного налога и другие удержания

Плательщиками налога являются физические лица:

граждане Республики Беларусь;

иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся на территории РБ более 183 дней в календарном году;

иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории РБ.

Объект налогообложения — совокупный доход физических лиц в денежной и натуральной форме, полученный в течение ка­лендарного года от источников в РБ и за ее пределами, а доход иностранных граждан и лиц без гражданства, проживающих в РБ менее 183 дней в году, — от источников в республике.

В совокупный доход входит сумма доходов, полученных от всех источников за календарный год.

Согласно главе 3 «Инструкции о порядке исчисления и упла­ты подоходного налога с физических лиц» от 20.02.2002 г. 48 видов доходов подоходным налогом не облагаются. В частности:

— пособия по государственному социальному страхованию (по беременности и родам, пособия на детей за каждый месяц, при рождении детей, многодетным семьям), кроме пособий по времен­ной нетрудоспособности самого работника и пособий по уходу за больным ребенком;

— алименты;

— стипендии;

— пенсии;

— денежные пособия и путевки, выдаваемые государством лицам, пострадавшим от аварии на ЧАЭС;

— возмещение вреда при трудовых увечьях и в связи с поте рей кормильца;

— доходы по месту основной работы (материальная помощь лиц, состоящих на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, предназначенные в течение отчетного календарного г для приобретения, строительства жилья и погашения кредитов полученных на эти цели;

— материальная помощь при стихийных бедствиях и чрез­вычайных обстоятельствах (пожар, наводнение, смерть работника или близкого родственника, лечение за границей и др.) в размере до 500 базовых величин (БВ) по каждому случаю и только по месту основной работы, а на лечение — в пределах фактических расхо­дов; по месту основной работы — в пределах 30 БВ в течение ка­лендарного года на момент выдачи. В 30 БВ входят: материальная "помощь, стоимость подарков, оплата путевок, курсовок, экскурсий, удешевление питания, стоимость проездных билетов, абонемен­тов, оплата за учебу в учебных заведениях, медицинских и. быто­вых услуг (в облагаемый оборот не включается стоимость обуче­ния в системе повышения квалификации, на семинарах);

— материальная помощь и надбавки к пенсиям ранее рабо­тавшим на данном предприятии пенсионерам до 20 БВ в течение календарного года;

— профсоюзные путевки, курсовки, подарки, материальная помощь до 20 БВ в календарном году.;

— компенсационные выплаты, кроме компенсации за ис­пользование в служебных целях транспортных средств, оборудо­вания, инструментов, принадлежащих работнику, и компенсаций за неиспользованный отпуск;

— выходные пособия по законодательству РБ;

— детские оздоровительные путевки.

Вычеты:

Из доходов вычитаются:

— одна БВ за каждый месяц года;154

— на содержание детей и иждивенцев — 2 БВ на каждого ребенка до 18 лет и на каждого иждивенца за каждый месяц года (студенты и учащиеся дневной формы обучения).

К иждивенцам относятся:

- дети, на содержание которых взыскиваются алименты;

- лица, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до трехлетнего возраста, не имеющие других доходов, кроме посо­бия на детей.

К иждивенцам не относятся лица, получающие пенсию, по­собие по безработице, и трудоспособные лица старше 18 лет.

Вычет двух БВ на детей и иждивенцев производится у обоих супругов на основе документов о рождении детей и справки учеб­ного заведения.

Налогом не облагаются 10 БВ за каждый месяц года (120 БВ за год) у следующих лиц:

— заболевших лучевой болезнью и инвалидов по причине аварии на ЧАЭС;

— ликвидаторов аварии на ЧАЭС в 1986—1987 годах;

— Героев Социалистического Труда, Советского Союза, Бе­ларуси, Отечества;

— участников Великой Отечественной войны и приравнен­ных к ним по льготам ветеранов (КГБ, МВД, «афганцы» и др.);

— инвалидов ВОВ I и II групп.

Исключение этой части доходов из облагаемых налогом сумм производится только по месту основной работы, где находит­ся трудовая книжка, и только на основании представленных доку­ментов.

Сумма подоходного налога, уплаченная плательщиком за границей, засчитывается в соответствии со ставками в РБ (по справке налогового органа другой страны).

Подоходный налог с совокупного годового дохода взимается исходя из среднемесячных базовых величин, сложившихся в ка­лендарном году.

За месяцы, которые на момент исчисления налога не насту­пили, применяется размер базовой величины, действующей на дату исчисления налога.

В годовой доход физического лица нарастающим итогом включаются получаемые от юридического лица и предпринимателя по месту основной работы доходы от выполнения трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, работ по гражданско-правовым договорам и другие доходы, кроме перечисленных ниже, а именно:

1) дивиденды по акциям, доходы от распределения чистой! прибыли предприятий облагаются налогом на доходы по ставке 15% у источника выплат (сумма перечисляется в бюджет сразу при начислении дивидендов);

2) доходы физических лиц, полученные при ликвидации или! реорганизации юридических лиц, а также при изменении доли (пая)1 физического лица, облагаются налогом по ставке 15% при выплате этих доходов;

3) при выдаче ссуды своему работнику предприятие вносит налог в бюджет из средств данного юридического лица (за счет чистой прибыли), а после погашения ссуды. физическим лицом предприятию возвращается сумма подоходного налога (но это не касается граждан, нуждающихся в жилье). Эти три вида доходов совокупный доход не включаются и декларированию не подлежат.

Подоходный налог удерживается юридическими лицами предпринимателями у физических лиц (кроме предпринимателей) ежемесячно нарастающим итогом с начала года, уменьшая совокупный налог на доходы (необлагаемые).

При изменении места работы в течение календарного годе доходы по прежнему месту работы подтверждаются справкой особой формы.

В бюджет подоходный налог перечисляется в день выдач* денег банком на оплату труда.

Что касается иностранных граждан и лиц без гражданства постоянно находящихся на территории РБ (более 183 дней в календарном году), то подоходный налог у них удерживается, как по доходам граждан РБ, а с лиц, временно проживающих в РБ, на! лог удерживается у источника выплат по ставке 20% без примене­ния льгот.

Кроме подоходного налога из заработной платы производят­ся и другие удержания:

1) отчисления в пенсионный фонд по ставке 1%;

2) удержания по исполнительным листам: штрафы, алимен­ты и др. (алименты удерживаются из общей суммы доходов, включая премии, пособия за дни нетрудоспособности и др., но после удержания подоходного налога);

3) возмещение материального ущерба (по решению руково­дителя предприятия или суда);

4) удержания за товары, купленные в кредит;

5) удержания по предоставленным ссудам, займам.

С 1 января 2002 года вычет в сумме одной БВ производится за каждый месяц, не зависимо от того, получен в данном месяцедоход или нет (в том числе и по предпринимателям).

Студенты и учащиеся СТАЦИОНАРА!!! признаются теперь иждивенцами (независимо от стипендии и других доходов) независимо от достигнутого ими возраста (а до 1.01.2002 г. — было не старше 23 лет).

Вычет по 2 БВ на студентов, учащихся или слушателей подготовительного отделения дневной формы обучения производится у каждого родителя, если они состоят в браке, вдовы (вдовца), одиноких родителей на основании копии свидетельства о рожде­нии детей и справки учебного заведения.

Надо знать, что вычеты представляются в отношении доходов по месту основной работы налогоплательщика или не имеющим места основной работы при предъявлении трудовой книжки. Лица, имеющие доход из нескольких источников, имеют право на вычеты из доходов, полученных только от одного источника.

Если сумма всех имущественных вычетов (на жилье) и социальных вычетов (получение первого высшего или среднего специального образования) превысит доходы налогоплательщика в те­чение календарного года, то сумма превышения к вычету в сле­дующем календарном году не принимается.

Поиск по сайту: