Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики — это предприятия, поставляющие данному предприятию товарно-материальные ценности, электроэнергию, газ, пар, воду и т.д. Подрядчики выполняют для предприятия строительно-монтажные, наладочные, научно-исследовательские и другие работы.

Банки регламентируют формы и правила безналичных рас­четов с поставщиками и подрядчиками в соответствии с Банков­ским кодексом, вступившим в силу с 1 января 2001 года.

Расчеты могут производиться после отгрузки продукции, то­варов, услуг, а могут осуществляться в виде предварительной оп­латы (предоплаты) в счет будущих поставок товарно-материальных ценностей или оказания услуг.

Безналичные расчеты производятся как за счет имеющихся средств на расчетном счете предприятия, так и кредитов банков.

Платежи осуществляются с согласия плательщика или по его поручению, за исключением случаев, установленных законода­тельством или правилами расчетов. Плательщик имеет право от­казаться от акцепта (платежа) на законных основаниях.

Все платежи осуществляются в порядке очередности поступ­ления документов, кроме бюджетных налогов и оплаты энергоно­сителей, которые перечисляются в первоначальном порядке, а также заработная плата. Списание средств со счетов плательщи­ков производится на основе первого экземпляра платежного поручения, на котором стоят подписи руководителя, главного бухгалте­ра и печать предприятия. Помарки, подчистки, исправления в бан­ковских документах не допускаются.

В расчетных документах должны быть следующие реквизиты:

— наименование расчетного документа, его номер, дата;

— номер и наименование банка плательщика;

— наименование плательщика, номер его счета в банке, учетный номер налогоплательщика;

— наименование получателя средств, номер его счета и наиме­нование банка, назначение и сумма платежа (цифрами и прописью).

Поставщик, отгружая продукцию, товары, материалы, прежде всего выписывает сопроводительный товарный документ— товар­но-транспортную накладную, счет-фактуру или счет.

Банковский платежный документ выписывает или поставщик, или плательщик в зависимости от принятой формы безналичных рас­четов.

У поставщика учет отгрузок и оплаты отражается по счету 90 «Реализация»: дебет 90, кредит 43, 45— при списании фактической себестоимости отгруженных и реализованных товаров; дебет 51, кре­дит 90 — при получении выручки от реализации.

У покупателя (плательщика) эти же операции отражаются по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: по кредиту задолженность поставщикам, а по дебету ее погашение.

Услуги сторонних организаций можно отражать и на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Возможна форма расчетов за товары и услуги, когда плательщик на основе сопроводительных документов поставщика (накладная, счет) и получения товаров, материалов сам выписыва­ет от своего имени платежное поручение на оплату (если необхо­димо— уточняет с поставщиком и изменяет сумму платежа, и банк плательщика списывает деньги с расчетного счета платель­щика и переводит их в банк поставщика, что исключает всякие слу­чайности в оплате и ускоряет расчеты.

В расчетах между предприятиями широко применяются пла­тежные поручения и расчетные чеки при наличии средств на счете. Их от своего имени выписывает плательщик, указывая, кому, сколько и за что заплатить. Платежными поручениями плательщи­ки рассчитываются за полученные товары и услуги со ссылкой на накладную, с бюджетом, органами социального страхования, вне­бюджетными фондами, за транспортные, коммунальные и другие услуги, производят перечисления по аренде основных средств, штрафным санкциям, кредиторской задолженности по ссудам и по прочим платежам, предварительная оплата товаров и услуг со­гласно договору поставок, когда должны быть оговорены сроки от­грузки после получения платежа.

Платежное поручение выписывается в трех экземплярах (подписи и печать на первом экземпляре). По дебету указывается расчетный счет плательщика, а по кредиту — разные счета, в зависимости от вида платежей и получателей. Платежные поручения действительны в течение 10 дней.

Поручения принимаются от плательщика к исполнению при наличии денег на расчетном счете (или валютном). Платежными поручениями производится и предоплата. Если предприятие-покупатель производит авансовые платежи (предоплата) под по­ставку товарно-материальных ценностей, под выполнение работ, услуг, то учет предоплаты ведется на счете 60 «Расчеты с постав­щиками и подрядчиками» (если в договоре поставок предусмотре­на предоплата).

Аналитический счет ведется по каждому поставщику. У по­ставщика, получившего предоплату на поставку грузов, учет ведет­ся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками, субсчет 62-4 «Авансы полученные».

Аналитический учет ведется по каждой предоплате.

В настоящее время наряду с предоплатой применяется рас­срочка платежа (коммерческий кредит) с уплатой процентов постав­щику за предоставленную рассрочку платежа и на их сумму увеличи­вается стоимость покупаемых материальных ценностей: дебет 04, 08, 10, 41, кредит 60. При коммерческом кредите средством платежа вы­ступает вексель — письменное долговое обязательство должника (покупателя) своему поставщику (кредитору) уплатить указанную сумму в срок, оговоренный договором поставки.

Расчеты платежными требованиями. На основе отгрузочных документов (товарно-транспортных накладных) поставщик выписывает пла­тежное требование и сдает его в банк на инкассо, т.е. банк по­ставщика принимает на себя обязательство взыскать платежи с покупателя.

Платежные требования пересылаются по почте или переда­ются по факсу в банк плательщика, и там оплата идет в день поступления (если это предусмотрено в договоре поставок) или с от­срочкой платежа на 2 рабочих дня по местным поставкам и на 3 рабочих дня — по иногородним поставкам, не считая дня поступ­ления платежного требования.

Платежные требования сдаются в банк после отгрузки и под­крепляются предъявлением отгрузочных документов (накладных, счетов и др.). Главное в этой форме расчетов — акцепт платежных документов (согласие плательщика на оплату). Установлен поря­док молчаливого акцепта, т.е. если в установленный срок (2—3 ра­бочих дня) от плательщика не поступило письменного заявления об отказе от акцепта (с приложением актов приемки товаров), то платежное требование с молчаливого согласия считается акцепто­ванным и подлежит оплате. Поэтому и у поставщика и у покупателя должен быть организован четкий контроль за расчетами, чтобы из­бежать судебных исков.

Полный или частичный отказ от акцепта может быть пись­менно заявлен на специальном бланке в таких случаях: поставки незаказанных товаров; досрочный их завоз; нарушены договор­ные цены; бой, брак, некомплектность товаров; пересортица; ошибки арифметические, немаркированные товары, недостачи товаров и др.

Формы расчетов обычно оговариваются в Договоре — внимательно читайте договор!

Поиск по сайту: