Документация и учет кассовых операций

Постановлением Правления Национального банка Республи­ки Беларусь от 26 марта 2003 г. № 57 утверждены Правила веде­ния кассовых операций и расчетов наличными денежными средст­вами в Республике Беларусь. Предприятия всех форм собственности обязаны денежные средства хранить в учреждениях банков. Все расчеты между субъ­ектами хозяйствования должны, как правило, осуществляться в безналичном порядке через учреждения банков.

Наличные деньги, полученные из банка, расходуются на цели, на которые их выдал банк (на заработную плату, на командировки, на пенсии, стипендии, на хозяйственные нужды). В исклю­чительных случаях по разрешению руководителя обслуживающего банка и в размере не более 50 базовых величин за месяц расчеты между субъектами хозяйствования могут производиться наличны­ми денежными средствами.

В размере, превышающем 50 базовых величин за месяц, юридические лица, обособленное подразделение и индивидуальый предприниматель могут дополнительно рассчитываться на­личными денежными средствами:

с магазинами-складами за приобретаемые у них товары;

с рынками за оказываемые ими услуги (кроме аренды поме­щений);

за международные автомобильные перевозки грузов;

за продукцию (товары, работы, услуги), аренду помещений, платежи в бюджет при внесении этих денежных средств в кассы банков с последующим зачислением на расчетные счета получа­телей.

Для обеспечения сохранности наличных денег в кассе пред­приятия (учреждения) необходимы правильный подбор помеще­ний, сейфов, тщательный подбор кассиров, их инструктаж, заклю­чение с ними договоров о полной материальной ответственности, периодические инвентаризации наличных денег. Кассиру запреще­но передоверять свои обязанности другим лицам.

Передача кассы другому кассиру (в случаях болезни, отпуска и др. причин) производится по приказу директора в присутствии комиссии с составлением акта приема-передачи. В конце рабочего дня кассир закрывает сейф ключом и опечатывает сургучной печа­тью. Ключи от сейфа и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся у директора. При утере ключа сообщают в милицию и принимают меры к немедлен­ной замене замка в сейфе.

По Правилам о ведении кассовых операций бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых доку­ментов, не могут исполнять обязанности кассира.

В малых и других предприятиях, не имеющих в штате касси­ра, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалте­ром или другим работником по письменному распоряжению руко­водителя предприятия при условии заключения с ним договора об индивидуальной материальной ответственности.

В карточке образцов подписей проставляется образец его подписи как главного бухгалтера, так и инкассатора малого пред­приятия.

Предприятия независимо от формы собственности могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, уста­новленных банком, в котором открыты расчетные и валютные счета.

Лимиты остатка наличных денег в кассе предприятий и организаций банки устанавливают ежегодно по согласованию с руково­дителями субъектов хозяйствования.

Исключения составляют предприятия с круглосуточным ре­жимом работы, религиозные организации, предприниматели, част­ные нотариусы, общественные объединения, специализированные кооперативы, для которых банки устанавливают порядок и сроки сдачи выручки.

Сверх установленных лимитов предприятия имеют право хранить наличные деньги только на оплату труда, премий, пособий, на срок не выше 3 рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. Наличные деньги в кассу поступают из учреж­дений банка, от реализации продукции, товаров, работ, услуг и др.

Все применяемые кассовые аппараты должны быть зарегистрированы в государственной налоговой инспекции, как и книги кассира-операциониста (на каждый кассовый аппарат).

Подлежат обязательной регистрации билеты на посещение видеосалонов, казино и других массовых мероприятий.

Прием наличных денег, полученных по чекам в учреждений банка, поступивших за реализацию продукции, товаров, работ услуг, топлива, материалов и др., оформляется приходным кассовым ордером, заполняемым на бланке формы № КО-1 в одном экземпляре, квитанция от которого передается сдатчику денег за подписью главного бухгалтера, кассира с проставлением печати (штампа).

В приходном кассовом ордере указывается: от кого поступи ли деньги, на какие цели или за что их вносят, сумма и дата хозяйственной операции, учетный номер налогоплательщика, НДС.

При получении денег из банка квитанцию можно не заполнять или заполнить и приложить ее к выписке по расчетному и валютному счетам.

Сдача денег в банк, выдача: зарплаты (общая сумма согласно расчетно-платежной ведомости); денег на командировочные хозяйственные расходы; материальной помощи; депонировании зарплаты и т.д. оформляется расходным кассовым ордером, выписываемым в одном экземпляре за подписью директора, главного бухгалтера, кассира и получателя денег. В нем указывается: кому на какие цели и какая сумма выдана.

Выдача зарплаты, премий, пособий и других выплат произ­водится по расчетно-платежной или платежной ведомости в тече­ние трех дней, после чего ведомости закрываются: кассир указы­вает сумму выданных и не выданных денег. На выданную заработ­ную плату выписывается один общий расходный кассовый ордер, а на депонирование заработной платы составляется опись депонен­тов и наличные деньги сдаются на расчетный счет до первого тре­бования их депонентами. Затем выдача идет по расходному кассо­вому ордеру.

В самом банке сдача денег на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными.

Если же у предприятия посту­пает много денег, как, например, в торговле и общественном пита­нии, тогда можно с банком заключить договор на право инкассации выручки. Инкассаторы банка выручку забирают в установленное время каждый день и принимают ее от кассира предприятия в ин­кассаторской опломбированной сумке. Кассир предприятия запол­няет препроводительную ведомость в трех экземплярах: первый вкладывается вместе с деньгами в сумку, второй выдается на руки инкассатору, третий с подписью и штампом инкассатора остается на предприятии для учета сданных денег.

Все приходные и расходные кассовые ордера и приравнен­ные к ним документы регистрируются в журнале регистрации кас­совых ордеров по форме № КО-3. Чтобы дважды не было выдачи (приема) денежных средств по одному и тому же документу, кассо­вые ордера погашаются штампом «оплачено». Никакие исправле­ния в кассовых документах не допускаются.

Для учета кассовых операций на каждом предприятии ведет­ся одна кассовая книга формы № КО-4 для учета рублей и отдель­ные книги для учета валюты. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны сургучной печатью или же на концы шпагата наклеивается плотный четырехугольник и по его углам ставится чернильная печать, а на последней странице пишется прописью количество листов и ставятся подписи директора и глав­ного бухгалтера. Каждый лист книги складывается пополам и под копировальную бумагу записи ведутся в двух экземплярах —пер­вый остается в книге, а второй отрывается и передается в бухгал­терию в качестве кассового отчета со всеми документами. По ино­странной валюте записи и в документах и в кассовой книге ведутся национальной валюте и в инвалюте.

Исправления в кассовой книге должны быть оговорены («Ис­правлено») и подписаны кассиром и бухгалтером. Ежедневно в кассовой книге подсчитываются обороты за день и остаток денег на конец дня.

При получении наличных денег в банке на зарплату и другие цели сначала выписывается банковский чек, а затем приходный кассовый ордер. Ордер прилагается к кассовому отчету, а квитан­ция — к выписке банка по расчетному счету.

Бухгалтерский учет наличных денег, их движения ведется на активном счете 50 «Касса». Поступление денег в кассу записыва­ется по дебету, а выданные деньги — по кредиту счета. На счете 50 сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег. Аналитическими данными служат кассовая книга, отчеты кассира.

Поиск по сайту: