АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

В 3. Налогообложение предприятий: функции, принципы. Виды налогов и отчислений, методика их расчета

Читайте также:
  1. Http://www.darna-audit.com/ - Бухгалтерский и налоговый сервис online
  2. А. Аналитический способ расчета.
  3. Абсолютная тупость сердца: понятие, методика определения. Границы абсолютной тупости сердца в норме. Изменения границ абсолютной тупости сердца в патологии.
  4. Автоматические изменения в налоговых отчислениях, размерах социальных выплат
  5. Административная ответственность за налоговые правонарушения.
  6. Административные правонарушения в области налогов и сборов
  7. Активная подвижность нижнего легочного края , методика проведения, нормативы. Диагностическое значение изменений активной подвижности нижнего легочного края.
  8. Акцизы: налогоплательщики и объекты налогообложения. Особенности определения налоговой базы при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ.
  9. Анализ дискреционной налогово-бюджетной и кредитно-денежной политики с помощью модели «IS-LM».
  10. Аналоговый и дискретный способы представления изображений и звука
  11. Аэродинамический расчет воздуховодов. Этапы расчета.
  12. Банки и финансовые органы как участники налоговых отношений

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с плательщиков в государственный или местный бюджеты.

Они нужны государству для формирования государственного бюджета, из которого затем финансируются расходы на развитие хозяйства, социально-культурные мероприятия, на содержание органов управления, оборону страны и другие затраты.

Налоговая система – совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых ее исполнительными органами, а также методы и принципы построения налогов.

Каждый налог содержит следующие элементы: субъект, объект, источник, налоговую ставку, налоговые льготы.

Субъект налога, или налогоплательщик, гражданин или предприятие, на которые законом возложена обязанность уплачивать налог.

Объект налога – доход, имущество, товары, подлежащие налогообложению. Часто название налога вытекает из объекта.

Источник налога – доход налогоплательщика, из которого оплачивается налог.

Налоговая ставка – величина налога на единицу обложения.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение налогоплательщика от налогов в соответствии с действующим законодательством.

Принципы налогообложения:

1. горизонтальной справедливости;

2.вертикальной справедливости;

3.установления налогов законом;

4.отрицания обратной силы;

5.однократности;

6.стабильности.

Функции налогов:

- фискальная;

- регулирующая;

- стимулирующая;

- перераспределительная;

- контрольная;

- социальная.

Налоги бывают прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход, имущество, уменьшают сумму доходов плательщиков. К косвенным налогам относятся платежи, включаемые в цену товара, увеличивающие ее размеры и в конечном итоге, также уменьшающие доходы плательщиков. Владелец товара при его реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном случае связь между плательщиком (потребителем) и государством опосредствована через объект обложения.

В налоговой практике существуют два способа взимания налогов: изъятие налога до получения налогоплательщиком дохода и изъятие налога после получения дохода. При первом способе налог исчисляется и удерживается бухгалтерией предприятия, которое выплачивает доход субъекту налога. Таким способом взимается подоходный налог с заработной платы. Второй способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации о полученных доходах.



В зависимости от органов власти, в распоряжение которых поступают те или иные налоги, различают общегосударственные и местные налоги и сборы. К общегосударственным налогам относятся налоги и сборы, поступающие в бюджет правительства. Они устанавливаются специальными законами законодательной власти. К местным относятся налоги и сборы, устанавливаемые решениями местных органов власти и зачисляемые в местные бюджеты.

Местные советы депутатов в пределах прав, предоставляемых им законодательством, могут устанавливать взимаемые на их территории местные налоги, сборы, пошлины. В Республике Беларусь установлена налоговая система, включающая следующие виды налогов и сборов:

- налог на добавленную стоимость; - акцизы; - налог на прибыль;

- налог за пользование природными ресурсами;

- налог на недвижимость;

- налог на экспорт и импорт; - лесной доход;

- налог на добычу природных ресурсов;

- подоходный налог с граждан;

- местный транспортный сбор;

- местный сбор за инфраструктуру;

- налог на выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

- сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог;

- платежи за землю;

- плата за размещение отходов;

- сбор в местные целевые бюджетные жилищно-инвестиционные фонды и сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда;

- налог на переработку нефти и нефтепродуктов;

- единый платеж с фонда заработной платы;

- налог на доходы;

- налог с продаж товаров в розничной торговле; - другие.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из главных источников бюджета. Это косвенный налог, который включается в цену товара. Особенностью его является то, что объектом обложения служит не вся выручка от реализации, а только добавленная стоимость. Она определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. В добавленную стоимость включаются заработная плата со всеми начислениями на нее, прибыль и амортизация основных фондов.

При реализации товаров, приобретенных с целью дальнейшей продажи, облагаемый оборот исчисляется как разница между ценой реализации и ценой приобретения товаров за вычетом материальных затрат, связанных с их реализацией.

В себестоимость продукции не включается НДС, уплачен­ный по сырью и комплектующим (так называемый входной НДС). После формирования отпускной цены НДС исчисляется по формуле:

где С – полная себестоимость продукции, руб.;

П – балансовая прибыль, руб.;

А- акциз (если продукция является подакцизной), руб.;

МЦФ - целевые платежи исчисляются и уплачиваются единым платежом, руб.

НДС - ставка НДС в %

Акциз. Акциз (А) является косвенным налогом и включается в цену товара. В Республике Беларусь некоторые производимые товары являются подакцизными. Акцизами облагается следующая продукция: спирт гидролизный технический, спиртосодержащие растворы, алкогольная продукция, табачная продукция, нефть сырая, автомобильные бензины, дизельное топливо, ювелирные изделия, автомобили легковые с объемом двигателя более 2500 см3, микроавтобусы.

Ставки акцизов могут быть адвалорными (в процентах от обо­рота по реализации) или специфическими (в евро или белорус­ских рублях на единицу реализованной продукции).

Если ставка акциза установлена в процентах, то акциз вклю­чается в цену товара и рассчитывается по формуле:

Для расчета цены с акцизом в одно действие (ОЦА) используется формула:

Для ввозимых товаров налоговой базой для исчисления акцизов является объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов.

Налоговой базой для исчисления акцизов является стоимость возимых подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов. Стоимость ввозимых товаров определяется на основании стоимости, указанной в транспортных документах, подтверждающих перемещение товаров.

Налог на прибыль. Плательщиком налога на прибыль являются предприятия независимо от подчиненности и форм собственности. Налогом на прибыль облагается балансовая прибыль предприятия, состоящая из прибыли от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей и доходов от внереализационных мероприятий. Ставка налога на прибыль установлена в размере 24 % от балансовой прибыли.

Налог на недвижимость, исчисляемый и уплачиваемый организациями.

Плательщиками налога на недвижимость являются предприятия, а так же граждане. В качестве объекта налога на недвижимость выступают остаточная стоимость производственных и непроизводственных основных фондов, стоимость объектов незавершенного строительства на начало отчетного квартала. Объекты недвижимого имущества юридических лиц подлежат налогообложению. При наличии объектов недвижимого имущества на территории нескольких районов, расположенных в пределах города, налоговые декларации представляются только по месту постановки плательщиков на учет. Налог исчисляется по действующей ставке с применением коэффициента, установленного на территории соответствующей административно-территориальной единицы по месту расположения объекта налогообложения, и уплачивается в местные бюджеты по месту расположения объектов недвижимого имущества.

Налог на недвижимость (ННЕДВ) рассчитывается исходя из налоговой ставки и стоимости производственных фондов (ОПФ):

СтННЕДВ – ставка налога на недвижимость, %.

Налог за использование природных ресурсов (экологический налог).

Чрезвычайный налог и отчисления в фонд занятости (единый платеж).

Целевые платежи (МЦФ). Объектами обложения целевыми платежами являются: реализация товаров собственного и несобственного производства (работ, услуг) сдача имущества в аренду, лизинг.

Налоговая база для исчисления целевых платежей у производителя товаров (работ, услуг) определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства. Из налоговой базы исключаются суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки от реализации товаров в соответствии с законодательством, а также сумма НДС по товаром, отгруженным со ставкой НДС, подлежащая уплате в бюджет РБ и отнесенная на внереализационные расходы в случае неподтверждения такой ставки налога в установленном законодательством порядке и определенные сроки.

Сумма исчисления целевых платежей учитывается при формировании отпускной цены (тарифа) на товары (работы, услуги) и исключается из выручки от реализации товаров (работ, услуг), дохода, валового дохода при исчислении акцизов (для подакцизных товаров).

Отчисления в МЦФ включаются в цену и рассчитываются по следующей формуле:

 


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 |


Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.006 сек.)