|
|||||||
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
В 3. Налогообложение предприятий: функции, принципы. Виды налогов и отчислений, методика их расчетаНалоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с плательщиков в государственный или местный бюджеты. Они нужны государству для формирования государственного бюджета, из которого затем финансируются расходы на развитие хозяйства, социально-культурные мероприятия, на содержание органов управления, оборону страны и другие затраты. Налоговая система – совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых ее исполнительными органами, а также методы и принципы построения налогов. Каждый налог содержит следующие элементы: субъект, объект, источник, налоговую ставку, налоговые льготы. Субъект налога, или налогоплательщик, гражданин или предприятие, на которые законом возложена обязанность уплачивать налог. Объект налога – доход, имущество, товары, подлежащие налогообложению. Часто название налога вытекает из объекта. Источник налога – доход налогоплательщика, из которого оплачивается налог. Налоговая ставка – величина налога на единицу обложения. Налоговые льготы – полное или частичное освобождение налогоплательщика от налогов в соответствии с действующим законодательством. Принципы налогообложения: 1. горизонтальной справедливости; 2.вертикальной справедливости; 3.установления налогов законом; 4.отрицания обратной силы; 5.однократности; 6.стабильности. Функции налогов: - фискальная; - регулирующая; - стимулирующая; - перераспределительная; - контрольная; - социальная. Налоги бывают прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход, имущество, уменьшают сумму доходов плательщиков. К косвенным налогам относятся платежи, включаемые в цену товара, увеличивающие ее размеры и в конечном итоге, также уменьшающие доходы плательщиков. Владелец товара при его реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном случае связь между плательщиком (потребителем) и государством опосредствована через объект обложения. В налоговой практике существуют два способа взимания налогов: изъятие налога до получения налогоплательщиком дохода и изъятие налога после получения дохода. При первом способе налог исчисляется и удерживается бухгалтерией предприятия, которое выплачивает доход субъекту налога. Таким способом взимается подоходный налог с заработной платы. Второй способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации о полученных доходах. В зависимости от органов власти, в распоряжение которых поступают те или иные налоги, различают общегосударственные и местные налоги и сборы. К общегосударственным налогам относятся налоги и сборы, поступающие в бюджет правительства. Они устанавливаются специальными законами законодательной власти. К местным относятся налоги и сборы, устанавливаемые решениями местных органов власти и зачисляемые в местные бюджеты. Местные советы депутатов в пределах прав, предоставляемых им законодательством, могут устанавливать взимаемые на их территории местные налоги, сборы, пошлины. В Республике Беларусь установлена налоговая система, включающая следующие виды налогов и сборов: - налог на добавленную стоимость; - акцизы; - налог на прибыль; - налог за пользование природными ресурсами; - налог на недвижимость; - налог на экспорт и импорт; - лесной доход; - налог на добычу природных ресурсов; - подоходный налог с граждан; - местный транспортный сбор; - местный сбор за инфраструктуру; - налог на выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду; - сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог; - платежи за землю; - плата за размещение отходов; - сбор в местные целевые бюджетные жилищно-инвестиционные фонды и сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда; - налог на переработку нефти и нефтепродуктов; - единый платеж с фонда заработной платы; - налог на доходы; - налог с продаж товаров в розничной торговле; - другие. Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из главных источников бюджета. Это косвенный налог, который включается в цену товара. Особенностью его является то, что объектом обложения служит не вся выручка от реализации, а только добавленная стоимость. Она определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. В добавленную стоимость включаются заработная плата со всеми начислениями на нее, прибыль и амортизация основных фондов. При реализации товаров, приобретенных с целью дальнейшей продажи, облагаемый оборот исчисляется как разница между ценой реализации и ценой приобретения товаров за вычетом материальных затрат, связанных с их реализацией. В себестоимость продукции не включается НДС, уплаченный по сырью и комплектующим (так называемый входной НДС). После формирования отпускной цены НДС исчисляется по формуле: где С – полная себестоимость продукции, руб.; П – балансовая прибыль, руб.; А- акциз (если продукция является подакцизной), руб.; МЦФ - целевые платежи исчисляются и уплачиваются единым платежом, руб. НДС - ставка НДС в % Акциз. Акциз (А) является косвенным налогом и включается в цену товара. В Республике Беларусь некоторые производимые товары являются подакцизными. Акцизами облагается следующая продукция: спирт гидролизный технический, спиртосодержащие растворы, алкогольная продукция, табачная продукция, нефть сырая, автомобильные бензины, дизельное топливо, ювелирные изделия, автомобили легковые с объемом двигателя более 2500 см3, микроавтобусы. Ставки акцизов могут быть адвалорными (в процентах от оборота по реализации) или специфическими (в евро или белорусских рублях на единицу реализованной продукции). Если ставка акциза установлена в процентах, то акциз включается в цену товара и рассчитывается по формуле: Для расчета цены с акцизом в одно действие (ОЦА) используется формула: Для ввозимых товаров налоговой базой для исчисления акцизов является объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов. Налоговой базой для исчисления акцизов является стоимость возимых подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов. Стоимость ввозимых товаров определяется на основании стоимости, указанной в транспортных документах, подтверждающих перемещение товаров. Налог на прибыль. Плательщиком налога на прибыль являются предприятия независимо от подчиненности и форм собственности. Налогом на прибыль облагается балансовая прибыль предприятия, состоящая из прибыли от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей и доходов от внереализационных мероприятий. Ставка налога на прибыль установлена в размере 24 % от балансовой прибыли. Налог на недвижимость, исчисляемый и уплачиваемый организациями. Плательщиками налога на недвижимость являются предприятия, а так же граждане. В качестве объекта налога на недвижимость выступают остаточная стоимость производственных и непроизводственных основных фондов, стоимость объектов незавершенного строительства на начало отчетного квартала. Объекты недвижимого имущества юридических лиц подлежат налогообложению. При наличии объектов недвижимого имущества на территории нескольких районов, расположенных в пределах города, налоговые декларации представляются только по месту постановки плательщиков на учет. Налог исчисляется по действующей ставке с применением коэффициента, установленного на территории соответствующей административно-территориальной единицы по месту расположения объекта налогообложения, и уплачивается в местные бюджеты по месту расположения объектов недвижимого имущества. Налог на недвижимость (ННЕДВ) рассчитывается исходя из налоговой ставки и стоимости производственных фондов (ОПФ): СтННЕДВ – ставка налога на недвижимость, %. Налог за использование природных ресурсов (экологический налог). Чрезвычайный налог и отчисления в фонд занятости (единый платеж). Целевые платежи (МЦФ). Объектами обложения целевыми платежами являются: реализация товаров собственного и несобственного производства (работ, услуг) сдача имущества в аренду, лизинг. Налоговая база для исчисления целевых платежей у производителя товаров (работ, услуг) определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства. Из налоговой базы исключаются суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки от реализации товаров в соответствии с законодательством, а также сумма НДС по товаром, отгруженным со ставкой НДС, подлежащая уплате в бюджет РБ и отнесенная на внереализационные расходы в случае неподтверждения такой ставки налога в установленном законодательством порядке и определенные сроки. Сумма исчисления целевых платежей учитывается при формировании отпускной цены (тарифа) на товары (работы, услуги) и исключается из выручки от реализации товаров (работ, услуг), дохода, валового дохода при исчислении акцизов (для подакцизных товаров). Отчисления в МЦФ включаются в цену и рассчитываются по следующей формуле:
Поиск по сайту: |
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.012 сек.) |