ПРЕДДОГОВОРНЫЙ ТЕСТ-ЗАПРОС

1.Полное наименование предприятия-заказчика......................

2. Адрес..................................................................................

3. Банковские реквизиты........................................................

4. Ф.И.О. и должность руководителя, тел...................................

5. Ф И.О. лица, ответственного за бухгалтерский учет, тел. ______

6. Период времени, подлежащий аудиту с "_________ " по

7. Форма собственности и организационно-правовая форма (пра­
вовой статус) хозяйствующего субъекта..........................................

8. С какого времени функционирует..........................................

9. Какие виды деятельности осуществляло предприятие в перио­
де, подлежащем проверке (указать развернуто — если производ­
ственная деятельность, то какие виды продукции производились; ес­
ли торговля — оптовая или розничная; другие виды деятельности),
осуществлялись ли валютные операции.

10.Наличие дочерних и других смежных предприятий, их право­
вой статус.

11.Остальное на усмотрение аудиторской организации (аудитора).

Заполнение такого теста делает бухгалтер предприятия, а ау­дитор сможет получить необходимую на данном этапе инфор­мацию, что упростит проведение проверки, сократит ее сроки и поможет избежать необоснованного определения стоимости про­верки.

Договор на проведение аудита является основным документом, удостоверяющим факт достижения договоренности между заказчи­ками и аудиторской организацией (аудитором) о проведении ауди­торской проверки.

Договор документально подтверждает, что стороны пришли к соглашению по всем моментам, оговоренным в договоре. Для того чтобы избежать неправильного понимания сторонами взятых на себя обязательств, условий их выполнения и принятой степени ответ­ственности, необходимо максимально ясно оговорить в договоре все существенные аспекты взаимоотношений, возникающие в связи с заключением договора.

При заключении договора необходимо руководствоваться зако­нодательными и нормативными актами Республики Беларусь.

Детальное содержание договора на проведение аудита может быть различным в зависимости от конкретной ситуации, однако су­ществует ряд моментов, которые в любом случае должны найти отра­жение в договоре.

В договоре обязательно должны быть оговорены следующие по­ложения:

• возможность доступа к каким бы то ни было записям, докумен­
тации и другой информации, запрашиваемой в связи с аудитом;

• ответственность руководства проверяемого предприятия за
полноту представления или непредставления аудитору информации
(при необходимости оговаривается требование о получении от руко­
водства проверяемого предприятия письменного подтверждения, ка­
сающегося представленной информации);

• указание на то, что в связи с сущностью проверки и других свой­
ственных аудиту ограничений существует возможность и даже веро­
ятность того, что какие-либо, даже иногда существенные, ошибки мо­
гут остаться необнаруженными;

• форма, в которой заказчику будет выдана информация о резуль­
татах проведенной аудитором работы — состав передаваемой заказ­
чику документации (справка или акт аналитического заключения и
итоговая часть аналитического заключения);

• порядок расчета за выполнение работ по проведению аудита.
142

Кроме того, в договор могут быть включены такие положения:

• соглашения, касающиеся планируемого аудита;

• соглашения, касающиеся привлечения к проверке экспертов по
некоторым аспектам аудита;

• любые возможные ограничения масштаба аудита;

• ссылки на какие-либо дополнительные соглашения между ауди­
тором и клиентом;

• договоренность о выполнении дополнительных работ и услуг.
Структура конкретных договоров может несколько различать­
ся, однако его форма в целом должна соответствовать общеприня­
той в Республике Беларусь форме составления договоров. В пре­
амбуле договора после указания наименования и номера договора,
места и даты его подписания должны быть приведены наименова­
ние сторон, заключивших договор (заказчик и исполнитель) и фа­
милии должностных лиц, подписавших договор от имени каждой
из сторон.

Далее в договоре должны быть отражены следующие моменты.

1.Раздел "Предмет договора" должен содержать наименование
аудиторской услуги "проведение аудита" или "аудиторская провер­
ка", характеристику масштаба аудита: масштаб аудита, включая
ссылку на действующее законодательство, стандарты, нормативы,
другие аналогичные документы (понятие масштаба аудита включает
в себя необходимый объем и глубину проверки, состав, количество и
объем аудиторских процедур).

2. Раздел " Обязательства сторон" должен содержать перечень и
характеристики обязательств, принимаемых на себя каждой сто­
роной.

При этом перечень обязательств заказчика должен включать сле­дующие положения:

• предоставление аудитору возможности доступа к каким бы то ни
было записям, документации и другой информации, запрашиваемой
в связи с аудитом;

• условия ответственности за начальные остатки при первом про­
ведении аудита или при проведении предыдущих проверок другими
аудиторами; степень доверия предыдущим проверкам;

• соглашения, касающиеся привлечения к проверке внутренних
аудиторов, или использования материалов их проверки;

• отказ от каких-либо действий, предпринимаемых с целью оказа­
ния влияния на мнение аудитора;

• обязательства по приемке и оплате работы;

• меру ответственности за задержку оплаты (штрафные санкции)
за полноту, достоверность документов и другой информации, предо­
ставленной аудитору на проверку;

• другие обязательства.

Перечень обязательств аудитора должен включать:

• соблюдение условий конфиденциальности информации;

• описание формы, в которой заказчику будет выдана информа­
ция о результатах проведенной аудитором работы (перечень переда­
ваемой заказчику документации);

• соблюдение требований к качеству в соответствии со стандарта­
ми и нормами аудита, законодательными актами и другими нормати­
вами, действующими в Республике Беларусь;

• обязательство информирования заказчика в случае, если в про­
цессе работы выяснится ее нецелесообразность;

• ответственность аудитора (аудиторской организации) за нару­
шение требований действующего законодательства при осуществле­
нии аудиторской деятельности;

• другие обязательства.

3. Раздел "Порядок сдачи и приемки работ" должен содержать пе­
речень, характеристику и последовательность процедур, выполняе­
мых сторонами при передаче результатов работы, а также условия и
порядок оформления отказа заказчика от приемки выполненной ра­
боты. Условия отказа заказчика от приемки работ должны оговари­
ваться, содержание аудиторского вывода (отрицательное заключе­
ние, отказ от выдачи заключения) не может являться основанием для
отказа от приема работы.

4. Раздел "Срок выполнения работ" должен содержать продолжи­
тельность выполнения работы, дату начала и окончания, а также сро­
ки предоставления результатов выполненной работы.

5. Раздел "Стоимость работ и порядок расчетов" содержит сведе­
ния о размере и порядке расчетов за выполненные работы.

6 Раздел "Ответственность сторон" содержит условия ответ­ственности каждой из сторон (какие именно случаи влекут наступле­ние ответственности и в каком виде предусмотрена ответственность). Целесообразно также оговорить аспекты, за которые не несет ответ­ственности та или другая сторона.

В условиях ответственности заказчика должны содержаться по­ложения:

• ответственность за достоверность представляемой аудитору ин­
формации;

• ответственность за выявленные отклонения и нарушения, за фи­
нансовые результаты и отчетность по ним;

• ответственность в случае невыполнения рекомендаций ауди­
тора;

• ответственность за невыполнение обязательств по приемке и оп­
лате работ;

• другие виды и условия ответственности.

В условиях ответственности аудиторской организации (аудито­ра) должны содержаться положения:

• ответственность за качество выполняемых работ;

• ответственность за соблюдение сроков работ;

• ответственность за соблюдение принципов аудита при выполне­
нии работ, в том числе принцип конфиденциальности;

• другие виды и условия ответственности.

В этом же разделе оговариваются условия ответственности за на­чальные остатки при первом проведении аудита, если предыдущие проверки выполнялись другим аудитором.

В данном разделе должно содержаться указание на срок действия ответственности.

7. Раздел "Разрешение споров" должен содержать сведения о по­
рядке разрешения споров между сторонами.

8. Раздел "Особые условия" содержит положения, которые сторо­
ны считают необходимым оговорить и которые не нашли отражения
в предыдущих разделах договора. Здесь, в частности, должны быть
оговорены следующие положения:

• указание на то, что в связи с сущностью проверки и других свой­
ственных аудиту ограничений, существует возможность и даже веро­
ятность того, что какие-либо, даже существенные, ошибки могут ос­
таться необнаруженными;

• условия отказа исполнителя от продолжения работ на каком-ли­
бо этапе (например, неисполнение заказчиком взятых на себя обяза­
тельств и в иных случаях);

• условия продления срока выполнения работ;

• ссылка на какие-либо дополнительные соглашения к данному
договору, а также на приложения к нему;

• порядок разрешения споров, возникших по данному договору;

• другие условия.

Отдельные положения договора могут поясняться дополни­тельными документами (приложениями к договору). Например, сроки выполнения работ могут регламентироваться календарным планом работ; размер и порядок оплаты — протоколом согласова­ния договорной цены и т.д. В том случае в тексте договора делается ссылка на эти документы и указывается, что они являются не­отъемлемым приложением к договору. Состав и содержание при­ложений могут быть различными в зависимости от конкретной си­туации.

9. Раздел "Срок действия договора и реквизиты сторон" содержит
указание на даты начала и окончания действия договора, юридичес­
кие адреса и платежные реквизиты каждой из сторон.

Договор на оказание аудиторских услуг имеет примерно следую­щую форму:

После заключения договора следует момент выдачи задания кон­кретному аудитору на проведение аудита и комплектование аудитор­ской группы под руководством этого аудитора.

Организационно эти моменты решаются в соответствии с тем, как это принято в данной аудиторской организации. Естественно, что в организации с малой численностью сотрудников эта процедура мо­жет быть предельно упрощена, а в крупных аудиторских организаци­ях она нуждается в определенной формализации и стандартизации для достижения слаженности и четкости работы аудиторов и органи­зации в целом.

После получения задания, прежде чем приступить к конкретным действиям по проведению аудита, аудитору необходимо встретиться с должностными лицами предприятия-заказчика. Процедура пред­ставления в значительной степени произвольна, однако обязатель­ным является соблюдение порядка, при котором аудитор представ­ляется должностному лицу, подписавшему договор на проведение аудита, а затем это должностное лицо знакомит аудитора с теми сот­рудниками, с которыми аудитору необходимо поддерживать контакт в процессе работы. Необходимость соблюдения такого порядка дик­туется этическими аспектами — если пребывание аудитора на объек­те проверки начинается с беседы с лицом, подписавшим договор, и это лицо представляет аудитора, то такие действия сразу и однознач­но определяют статус аудитора на объекте.

Поиск по сайту: