Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Основными задачами контроля расчетов с поставщиками и под­рядчиками являются проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии расчетов

Основными задачами контроля расчетов с поставщиками и под­рядчиками являются проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии расчетов, соблюдения расчетно-финансовой дисциплины и ее влияния на платежеспособность предприятия, ус­тановления реальности задолженности.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками начинается с установления^ наличия и правильности оформления документов, оп­ределяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ресурсов и выполнению капитального строительства.

В ходе проверки необходимо установить, правильно ли отражены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого сличают остатки по каждому виду расчетов на одну и ту же дату по данным аналитического учета с остатками по синтетическому сче­ту 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", Главной книге и бухгалтерскому балансу.

При этом аудитор составляет вспомогательную ведомость следу­ющей формы (табл. 8.7).

Таблица 8 7 Проверка достоверности задолженности по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

При наличии расхождений следует проверить реальность и доку­ментальную обоснованность задолженности по каждому поставщи­ку и подрядчику. Такие расхождения могут быть следствием запу­щенности учета расчетных операций либо результатом злоупотреб­лений.

Каждая сумма дебиторской и кредиторской задолженности на от­дельных счетах рассматривается с точки зрения возникновения дол­га, причины и давности образования задолженности, реальности ее получения.

При проверке дебиторской и кредиторской задолженности раз­личают следующие ее категории: текущую (или нормальную); не оп­лаченную в срок; задолженность сГистекшим сроком исковой давнос­ти; спорную; безнадежную.

\ Текущей считается такая задолженность, которая вытекает из ус­тановленных форм расчетов и является неизбежной в процессе хо­зяйственной деятельности. Наличие такой задолженности не являет­ся нарушением финансовой дисциплины.

Задолженность, не оплаченная в срок, — это задолженность с ис­текшим сроком оплаты, которая должна быть погашена. При этом не­обходимо выяснить причины ее непогашения в установленные сроки расчетов.

Задолженность с истекшим сроком исковой давности определя­ется путем сопоставления сроков возникновения права на иск и сро­ков иска, установленных законодательством. Исковая давность ис­числяется с момента возникновения права на предъявление иска. По этому виду задолженности следует проверить, направлялись ли письма-напоминания о необходимости погашения долга, выставля­лись ли претензии, переданы ли материалы юридической службе предприятия для предъявления иска.

К спорной относится задолженность по претензиям, предъяв­ленным поставщикам и подрядчикам, транспортным и другим орга­низациям или переданным в хозяйственный суд. Здесь необходимо проверить копии исковых заявлений и расписок о приеме дел на рас­смотрение хозяйственным судом. При проверке следует обращать внимание на явно необоснованные иски, составляемые с таким рас­четом, чтобы использовать отказ суда в удовлетворении претензии для списания нереальной задолженности на убытки.

При наличии безнадежной задолженности, в иске которой хозяй­ственный суд отказал, следует выяснить мотивы отказа, особенно ес­ли он был вызван истечением срока исковой давности, необоснован­ностью иска и неправильным ведением дел.

Выявленные факты невзысканной просроченной дебиторской задолженности и нарушений расчетной дисциплины рекомендуется обобщить в ведомости следующей формы (табл. 8.8).

Следует также установить, производилась ли инвентаризация расчетов со всеми дебиторами и кредиторами, ознакомиться с ее ре­зультатами, а в необходимых случаях провести встречную сверку расчетов с дебиторами и кредиторами. Такая проверка должна быть оформлена промежуточным актом следующей формы (табл. 8.9).

Таблица 8.9. Акт взаимной сверки расчетов СУ-3 "Белэлектромонтаж"
с Минским кирпичным заводом 20 мая 200 г.

Аудитором Ивановым П.П. произведена взаимная сверка расче­тов между СУ-3 "Белэлектромонтаж" и Минским кирпичным заво­дом по состоянию на 19 мая 200 г.

При контроле расчетов с поставщиками необходимо установить наличие договоров поставки материально-технических средств, про­верить целесообразность приобретения, соблюдения установленных договором расчетов.

Особое внимание уделяется проверке своевременности поставок соответствующего количества и качества материальных ценностей, а также использованию ревизуемым предприятием своих прав в слу­чае нарушения условий договоров поставки. Чтобы установить пол­ноту оприходования материальных ценностей, следует сопоставить данные об их количестве и стоимости по платежным документам (платежным поручениям и требованиям) с данными документов на их оприходование (счетов, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных) и показателей аналитического учета расчетов с постав­щиками (реестров операций по расчетам с поставщиками, соответ­ствующими машинограммами), книгами (карточками) складского учета, отчетами движения продуктов и материалов. При этом ауди­тор составляет следующую вспомогательную ведомость (табл. 8.10).

Таблица 8.10. Проверка полноты оприходования материальных ценностей, получаемых от поставщиков

Продолжение табл. 8.10

Отклонения данных

При проверке обращается внимание на правильность примене­ния поставщиками цен, тарифов за услуги. Подобные факты обнару­живаются сопоставлением цен, указанных в счетах поставщиков, с ценами, указанными в заключенных договорах.

Аудитором изучается правильность корреспонденции счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. При этом следует учитывать, что счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" корреспондирует:

При ревизии расчетов с подрядчиками устанавливают:

• включены ли строящиеся объекты в титульный список;

• обеспечены ли они соответствующими источниками финанси­
рования;

• имеется ли проектно-сметная документация на строящиеся
объекты;

• заключены ли договоры с подрядчиками и каковы условия рас­
четов (за объект в целом, за законченные технологические этапы и
комплексы работ);

• правильность применения цен, расценок, нет ли приписок объе­
мов выполненных работ;

• достоверность предъявленных к оплате счетов с приложенными
к ним актами о выполненных работах.

Если будут выявлены факты завышения объемов выполненных работ, неправильного применения цен, включения в счета расходов, не предусмотренных сметой, необходимо провести контрольный об­мер выполненных объемов строительно-монтажных работ.

Поиск по сайту: