 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Косвенные налоги и способы их уплаты
Налог на добавленную стоимость:
| Элемент налога | Характеристика |
| Налогоплательщики | 1. Организации 2. Индивидуальные предприниматели 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. (пункт введен 01.12.2007, действует до 1 января 2017г.) При определенных условиях возможно освобождение налогоплательщиков от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС. |
| Объект налогообложения | 1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией! 2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. 3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ. Ряд операций не признается объектами налогообложения НДС. Большая группа операций освобождена от налогообложения НДС. |
| Место реализации | Для товаров местом реализации признается территория РФ, при наличии обстоятельств: товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ Для работ (услуг)местом реализации признается территория РФ, если: работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (кроме воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта; покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ. |
| Налоговая база | При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации: Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) Налоговая база при передаче имущественных прав Налоговая база при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии Налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи Налоговая база при реализации предприятия как имущественного комплекса Налоговая база при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд Налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ Налоговая база, определяемая налоговыми агентами Налоговая база с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) Налоговая база при реорганизации организаций Моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав. |
| Налоговый период | Квартал - для налогоплательщиков, выручка которых за каждый из 3х месяцев квартала не превышает 2 млн рублей, Календарный месяц - для остальных налогоплательщиков. |
| Налоговые ставки | - 0 % при реализации определенных товаров (работ, услуг), - 10 % при реализации определенных товаров (работ, услуг), - 18 % в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2. - 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом. |
| Порядок исчисления налога | Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 %, исчисляется отдельно по каждой такой операции. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 % |
| Налоговые вычеты | Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов. |
| Пол-ль налога | ФБ в полном объеме |
| Источник уплаты | Включается цену (стоимость) товаров, работ, услуг |
| Уплата налога | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога и увеличенная на суммы восстановленного налога. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставления покупателю: лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика; налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. |
| Возмещение налога | После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки. Если нарушения не выявлены, то по окончании проверки в течение 7 дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм. В случае выявления нарушений составляется акт налоговой проверки. Акт и представленные налогоплательщиком возражения должны быть рассмотрены руководителем налогового органа. По результатам рассмотрения руководитель (заместитель руководителя) выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Одновременно с этим решением принимается (абзац введен ФЗ от 26.11.2008 N 224-ФЗ): решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения долгов. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении в течение 5 дней со дня его принятия. Поручение на возврат суммы налога направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, который в течение 5 дней осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога. |
Акцизы:
| Элемент налога | Характеристика |
| Налогоплательщики | Следующие лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению: 1. Организации 2. Индивидуальные предприниматели 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ |
| Объект налогообложения | Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров; передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам; передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта); передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд; передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества; передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества; передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ |
| Налоговая база | Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров Налоговая база по реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ |
| Нал. период | Налоговым периодом признается календарный месяц. |
| Нал.ставки | Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам |
| Порядок исчисления акциза | Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю |
| Налоговые вычеты | Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты. Вычеты сумм акциза осуществляются в следующем порядке. |
| Сумма акциза, подлежащая уплате | Сумма акциза, подлежащая уплате определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты сумма исчисленного акциза. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде превышает исчисленную сумму акциза, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает. При этом сумма превышения подлежит зачету в счет текущих или предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу. Сумма акциза, подлежащая возврату |
| Сроки и порядок уплаты акциза, отчетность | Уплата акциза при реализации подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими соответствующие свидетельства, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров. При получение денатурированного этилового спирта - по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При производстве прямогонного бензина - уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, имеющие специальные свидетельства - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством. |
83. Изменения в налоговом законодательстве в ходе проведения налоговой реформы.
С 2006 г.
1 и 2 часть НК
- Налоговики получили возможность взыскивать штрафы без суда;
- Сотрудники ПФ получили возможность взыскивать недоимки, штрафы и пени без суда;
- Налоговики наравне с судьями вправе устанавливать обстоятельства, смягчающие или отягчающие налоговую ответственность;
- Изменен порядок определения налоговой базы (определять базу по НДС следует только «по отгрузке», до этого возможно было «по оплате»);
- Изменен порядок применения налоговых вычетов (для вычета НДС перечислять его поставщику НЕ НУЖНО);
- Экспортные авансы больше не увеличивают налоговую базу по НДС;
- Увеличен лимит выручки (платить НДС один раз в квартал могли пр-тия с ежемесячными в течение квартала суммами выручки без учета налога не более 1 млн. руб., стало 2 млн.);
- Увеличились ставки по акцизам (по этиловому спирту был 19,5 руб., стал 21,5 руб.; по сигаретам был 65 руб. за 1000 шт., стал 78 руб.);
- Для перехода на «упрощенку» доходы за 9 месяцев не должны были превышать11 млн. руб., а в течение года – 15 млн.руб., а стало15 млн. и 20 млн. соответственно;
- Увеличен коэффициент-дефлятор (с 1,104 до 1,132).
С 2007 г.
2 часть НК
- Увеличен налоговый период по НДС для всех налогоплательщиков – до квартала;
- Изменился порядок возмещения НДС. Порядок возмещения НДС будет одинаковым для всех плательщиков, в том числе и экспортеров. Плательщики не смогут самостоятельно направлять в счет уплаты налога сумму превышения вычетов над суммой налога, полученную в предыдущих периодах. Для этого им нужно будет дождаться решения налоговиков;
- Изменилось понятие налогового резидента. Налоговыми резидентами будут считаться физ лица, которые находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд. То есть 183 дня нужно будет отсчитывать не с начала календарного года, а со дня, когда человек стал проживать в России. Этот срок не прерывается, если плательщик выезжает за пределы России на краткосрочное лечение или обучение;
- Увеличен размер социального налогового вычета в сумме, израсходованной на лечение или обучение, увеличится с 38000 до 50000 руб.;
- К налоговым агентам будут относиться нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
- Расширены случаи применения аморт премии;
- Расходы как по успешным, так и по неудачным НИОКР будут списываться в течение одного года. Раньше – в течение 2 и 3 лет соответственно.
| Суть изменений | До 1 января 2008 года | с 1 января 2008 года | ||
| Часть 1 Налогового кодекса РФ | ||||
| Большее количество компаний обязано сдавать налоговую отчетность в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ) | Представлять декларации и расчеты в электронном виде были обязаны компании, в которых среднесписочная численность работников за 2006 год превышала 250 человек | Представлять декларации и расчеты в электронном виде обязаны компании, в которых среднесписочная численность работников за 2007 год превысила 100 человек | ||
| Скорректирован порядок отчетности налогоплательщиков о своей численности (п. 3 ст. 80 НК РФ) | В 2007 году сведения о среднесписочной численности работников представляли только те компании, в которых среднесписочная численность работников превышала 250 человек | Сведения о среднесписочной численности работников должны представлять все налогоплательщики независимо от их численности. Крайний срок 20 января | ||
| Изменился порядок сдачи отчетности крупнейшими налогоплательщиками (п. 3 ст. 80 НК РФ) | Крупнейшие налогоплательщики по месту своего учета в качестве крупнейших сдавали только те налоговые декларации (расчеты), которые представляются по местонахождению компании. При этом отчеты по водному налогу, налогу на имущество, транспортному и земельному налогам крупнейшие налогоплательщики представляли в инспекции по местонахождению соответствующих объектов | Крупнейшие налогоплательщики сдают все декларации и расчеты в налоговые инспекции по месту своего учета в качестве крупнейших | ||
| Изменился порядок зачета излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пeнeй и штрафов (п.1 ст. 78 НК РФ) | Зачет излишне уплаченных сумм проводился по видам бюджетов. Например, зачесть региональную часть налога на прибыль в счет уплаты НДС было нельзя | Зачет излишне уплаченных сумм проводится по видам налогов. Федеральные налоги подлежат зачету в счет федеральных, региональные - в счет региональных, местные - в счет местных | ||
| Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ) | ||||
| Изменен налоговый период по НДС (ст.1б3 НК РФ) | Платить НДС поквартально можно было только в том случае, если ежемесячная в течение квартала выручка от реализации Т, Р, У без учета налога не превышала 2 млн. руб. B противном случае платить налог и отчитываться по нему следовало ежемесячно | Для всех плательщиков НДС налоговым периодом является квартал | ||
| Изменен порядок вычета НДС при расчетах собственными векселями (п. 2 ст.112 НК РФ) | Если поставщику передан собственный вексель, вычет был возможен только после его погашения | Налогоплательщики, которые расплачиваются за товар собственными векселями, могут принимать НДС к вычету в момент, когда покупка принята к учету | ||
| Уточнен перечень операций, не облагаемых НДС (п.2 и 3 ст. 149 НК РФ) | Вопрос. облагается ли НДС реализация прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы ЭВМ, базы данных, технологии и т.д. являлся спорным | В кодексе четко прописано, что НДС не надо платить по перечисленным П, Т, Р, У | ||
| Акцизы (гл. 22 НК РФ) | ||||
| Возросло большинство ставок по акцизам (п.1 ст.193 НК РФ) (ставки писать и учить наверное не имеет смысла, возросли и все тут=) | ||||
| НДФЛ (гл. 23 НКРФ) | ||||
| Решен спорный вопрос - в каком размере суточные не облагаются НДФЛ (п.3 ст. 217 НК РФ) | НДФЛ не нужно было удерживать с суточных, не превышающих нормативов. Чиновники настаивали, что надо применять нормы, установленные для налога на прибыль. Судьи считали, что компании вправе сами устанавливать лимиты для суточных и не облагать их НДФЛ | Прописаны четкие нормативы, выше которых суточные облагаться не будут. По России это 700 руб. в день, по загранкомандировках – 2500 руб. в день. | ||
| Уточнен порядок освобождения от уплаты НДФЛ стоимости путевок (п.9 ст. 217 НК РФ) | По мнению чиновников, компания могла не удерживать НДФЛ, только оплатив путевку за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль. (Поэтому «спецрежимники», которые этот налог не платят, рассчитывать на льготу не могли. То же самое касалось и компаний, получивших убытки) | Не облагаются НДФЛ те путевки, стоимость которых не учтена в расходах при расчете налога на прибыль. Кроме того, не облагаются НДФЛ путевки, которые куплены на средства, полученные от деятельности на спецрежиме. | ||
| В кодексе четко прописано, что НДФЛ с материальной выгоды, возникающей у работника при получении займа на льготных условиях, удерживает налоговый агент (подп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ) | Вопрос о том, кто - сотрудник или работодатель -должен платить НДФЛ с материальной выгоды являлся неоднозначным | Если организация выдаст заем своему работнику на льготных условиях, она обязана удержать НДФЛ с материальной выгоды, полученной сотрудником | ||
| Расширен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ (п. 8 ст. 211 НК РФ) | Налог с материальной помощи, выплачиваемой работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении. удочерении} ребенка, удерживался на общих основаниях. То есть с суммы сверх 4000 руб. в год. | Налог не удерживается с материальной помощи в размере не более 50 000 руб. на каждого работника, выплачиваемой работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка | ||
| Снижена ставка НДФЛ по дивидендам, которые получают нерезиденты от российских компаний (п. 3 ст. 224 НК РФ) | Доходы нерезидентов в виде дивидендов, получаемых от российских организаций, облагались по ставне 30 % | Доходы нерезидентов в виде дивидендов, получаемых от российских организаций, облагаются по ставке 15 % | ||
| Расширен перечень доходов, налог по которым уплачивается самим работником (подп.l п. 1 ст. 228 НК РФ) | При вручении работникам подарков стоимостью свыше 4000 руб. организация должна была удерживать НДФЛ | При вручении работникам подарков стоимостью свыше 4000 руб. в год организация не должна удерживать НДФЛ. Заплатить налог должен сам сотрудник | ||
| ЕСН (гл. 24 НК РФ) | ||||
| Расширен перечень выплат, не облагаемых ЕСН (подп. 2 п.1 ст. 238, подп.l п.1 ст. 239 НК РФ) | 1.Вопрос, нужно ли платить ЕСН с законодательно установленных компенсационных выплат, которые связаны с выполнением работ или оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, являлся спорным 2. Льготой в отношении выплат физическим лицам - инвалидам могли пользоваться только организации | 1. Не нужно платить ЕСН с указанных выплат, 2. Такое право получили не только организации, но и предприниматели | ||
| Уточнен порядок уплаты авансовых платежей (п. 3 ст. 243 НК РФ) | Из главы 24 кодекса четко не следовало, как платить ЕСН за месяцы 4 квартала | Авансовые платежи по налогу нужно платить по итогам каждого месяца года, в том числе в течение 4 квартала. | ||
| Взносы в ПФ | ||||
| Изменились ставки, по которым взносы в ПФ РФ распределяются между страховой и накопительной частью (ст. 22 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ) | Ставки страховой и накопительной частей пенсии для граждан 1961 года рождения и моложе составляли 10 и 4 % соответственно (при выплатах с начала года до 280 000 руб.) | Ставки страховой и накопительной частей пенсии для граждан 1967 года рождения и моложе установлены в размере 8 и 6 % соответственно (при выплатах с начала года до 280 000 руб.) | ||
| Налог на прибыль организаций (Гл. 25 НК РФ) | ||||
| Увеличен лимит расходов на покупку имущества, которые можно списать единовременно (п.1 ст. 256 НК РФ) | Кодекс позволял не амортизировать, а списывать на расходы единовременно имущество, которое стоит не более 10 000 руб. | Кодекс разрешает не амортизировать, а списывать на расходы единовременно имущество, которое стоит не более 20 000 руб. | ||
| Увеличен порог для применения понижающего коэффициента при амортизации автомобилей (п. 9 ст. 259 НК РФ) | Коэффициент 0,5 к норме амортизации распространялся на легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы с первоначальной стоимостью соответственно более 300 000 и 400 000 руб. без учета НДС | Коэффициент 0,5 распространяется на легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы с первоначальной стоимостью соответственно более 600 000 и 800 000руб. без учета НДС | ||
| Установлен срок, когда нужно уведомить налоговиков об уплате налога через ответственное подразделение (п. 2, ст. 288 НК РФ) | Срок в кодексе установлен не был | Срок для подачи уведомлений четко прописан в кодексе - до 31 декабря предшествующего года | ||
| Уточнен порядок учета восстановленного НДС у принимающей стороны при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал (подп. 3,1 п.1 ст. 251 НК РФ) | В кодексе не было сказано, надо ли платить налог на прибыль с НДС, который подлежит вычету у организации, получающей имущество в качестве вклада в уставный капитал. Это приводило к тому, что некоторые инспекторы требовали платить налог на прибыль с полученных сумм НДС | Суммы НДС, которые подлежат вычету у организации, получающей имущество в качестве вклада в уставный капитал, не облагаются налогам на прибыль | ||
| Изменен порядок признания расходов на добровольное страхование сотрудников (п.16 ст. 255 НК РФ) | Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти или причинения вреда здоровью работника, включались в состав расходов в размере, не превышающем 10 000 руб. в год. Этот предел определялся по каждому работнику. | не превышающем 15 000 руб. Этот предел рассчитывается как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по таким договорам, к количеству застрахованных работников | ||
| Изменен порядок признания расходов по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) (п. 6 ст. 272 НК РФ) | Необходимость равномерно в течение срока договора признавать расходы по обязательному и добровольному страхованию была предусмотрена только по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, если уплата страхового взноса производилась разовым платежом | Во всех случаях, когда страховая премия или пенсионный взнос уплачиваются в рассрочку, расходы по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, также должны признаваться равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов | ||
| Определено, к каким расходам относится амортизационная премия (п. 3 ст. 272 НК РФ) | Из Налогового кодекса РФ не было ясно, к каким расходам-прямым или косвенным - следовало относить амортизационную премию | Амортизационная премия всегда признается косвенным расходом | ||
| Снижена налоговая ставка по дивидендам, полученным от иностранных органнизаций (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) | Облагались по ставке 15 % | Облагаются по ставке 9 %. Это касается тех дивидендов, которые не подпадают под нулевую ставку | ||
Поиск по сайту: