Метод А. Кадушина и Н. Михайловой

Данный метод позволяет рассчитать налоговую нагрузку как функцию типа производства, изменяющуюся в зависимости от колебаний затрат на материальные ресурсы, оплату труда или амортизацию. Налоговое бремя можно определять как долю отдаваемой государству добавленной стоимости, созданной на отдельном предприятии. По мнению авторов методики, добавленная стоимость является источником дохода предприятия и, соответственно, источником уплаты налогов. Таким образом, налог сравни­вается с источником уплаты. Этот показатель позволяет усреднить оценку налоговой нагрузки для различных типов про­изводств, то есть обеспечивает сопоставимость налогового бремени для различных экономических структур.

Расчет добавленной стоимости производится по формуле:

,

где СВ – страховые взносы от несчастных случаев на производстве.

Так как долевое распределение данных компонентов на разных предприятиях различно, необходимо вести в рассмотрение следующие структурные коэффициенты:

1) К_о – удельный вес добавленной стоимости в валовой выручке, ;

2) К_зп - доля затрат на оплату труда в добавленной стоимости (включая начисления на заработную плату), ;

3) К_ам - доля амортизационных отчислений в добавленной стоимости, коэффициент учитывающий фондоем­кость производства, .

Согласно современной системе налогообложения предприятие должно уплачивать следующие налоги:

- налог на добавленную стоимость, НДС=18/118*ДС=0,153ДС;

- начисления (платежи) к заработной плате, ЗП=26/126*Кзп*ДС=0,206*Кзп*ДС;

- налог на доходы физических лиц, НДФЛ=0,13*(1-26/126)*Кзп*ДС=0,103Кзп*ДС; - налог на прибыль НП=0,24(1-НДС-Кзп-Кам)ДС=0,24(0,847-Кзп-Кам)/ДС.

Сумма основных налогов, уплачиваемых организацией, позволяет определить долю добавленной стоимости, расходуемую организацией на налоговые платежи, то есть налоговую нагрузку:

.

При подстановке коэффициентов формула примет вид:

.

Достоинством данной методики является то, что сумма налогов соотносится с добавленной стоимостью, то есть с источником дохода.

Применение такого расчета, по мнению специалистов, позволяет сравнить, количественные изменения доли налогов в добавленной стоимости в зависимости от типа производства и рентабельности. По величине добавленной стоимости, остающейся на предприятии после уплаты налогов, можно оценить перспективы дальнейшего развития хоз.субъекта. Формула дает возможность просчитать влияние повышения или понижения ставок налогов, увеличения льгот на темпы развития предприятия.

Недостатком следует считать то, что в расчет совокупной доли налогов в добавленной стоимости не вошел налог на имущество, земельный налог и платежи за пользование природными ресурсами, и наоборот, лишним является налог на доходы физических лиц (так как предприятие не уплачивает этот налог, а лишь перечисляет его в бюджет).

Поиск по сайту: