 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Налоги, взимаемые в зависимости от оплаты труда
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (глава 23 НК РФ)
Налогоплательщики:
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объектом налогообложения признается доход, полученный:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все виды доходов, полученные в денежной, натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Налогоплательщик вправе уменьшить размер налоговой базы на суммы стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов.
Налоговая ставка устанавливается 13 % по всем видам доходов, кроме
А) 35 %:
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг) в части превышения 4 000 руб.;
- процентные доходы по вкладам в банках в части превышения над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ;
- сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ.
Б) 30 % - доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
В) 15% - доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
Г) 9 % - доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
Д) 9 % - доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 года.
Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации (налоговые агенты) в отношении всех выплаченных доходов налогоплательщику, за исключением доходов, предусмотренных в ст. 228 НК РФ, обязаны удержать и уплатить сумму налога на доходы физического лица.
Индивидуальные предприниматели и физические лица (при получении отдельных видов доходов, у которых налог не был удержан источником выплаты) обязаны подать налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Не являются плательщиками налога на доходы физических лиц индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход и на упрощенную систему налогообложения.
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:
| Элемент налога | Характеристика |
| Нал-щик | Лица, производящие выплаты физическим лицам: - организации; - индивидуальные предприниматели; - физические лица, не признаваемые ИП. |
| Виды дох-в и акт-в, Подлеж. налогообложению | Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу ФЛ по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. |
| Ставки | Страховые тарифы, дифференцированные по классам проф. риска, устанавливаются №125-ФЗ. Страховые взносы уплачиваются исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемой страховщиком (от 0,2% для I класса профессионального риска до 3,4 % для XXII класса профессионального риска). Страхователь вправе осуществлять дополнительные выплаты по социальному страхованию в зависимости от вида деятельности. |
| Льготы | Размер скидки устанавливается с учетом состояния охраны труда, расходов на обеспечение по страхованию и не может превышать 40% страхового тарифа, установленного для соответствующего класса профессионального риска. Страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденным постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 №765 |
| Пол-ль налога | ФСС в полном объеме |
| Источник уплаты | Расчетной базой являются выплаты, начисленные в виде заработной платы, либо иные источники, для граждан, подлежащие обязательному социальному страхованию. |
| Срок уплаты | Налоговый период – календарный год. Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 мес. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15 числа следующего месяца. |
ЕСН.
| Год / Фонд | ФСС | ПФР | ФФОМС | ТФОМС | Всего % |
| Органы, осуществляющие контроль | ФСС | Пенсионный фонд РФ | -- | ||
| Для лиц производящих выплаты физическим лицам, кроме льготных категорий | |||||
| 2010 год | 2,9% | 20,0% | 1,1% | 2,0% | 26,00% |
| с 2011 года | 2,9% | 26,0% | 2,1% | 3,0% | 34,00% |
| Льготные категории лиц, производящих выплаты физическим лицам: | |||||
 организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, либо уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности
| |||||
| 2010 год | 0,0% | 14,0% | 0,0% | 0,0% | 14,00% |
| с 2011 года | 2,9% | 26,0% | 2,1% | 3,0% | 34,00% |
| сельскохозяйственные товаропроизводители; организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования
| |||||
| 2010 год | 1,9% | 15,8% | 1,1% | 1,2% | 20,00% |
| 2011-2012 года | 1,9% | 16,0% | 1,1% | 1,2% | 20,20% |
| 2013-2014 года | 2,4% | 21,0% | 1,6% | 2,1% | 27,10% |
| c 2015 года | 2,9% | 26,0% | 2,1% | 3,0% | 34,00% |
| организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;, плательщики страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - инвалидам, в отношении выплат в пользу инвалида; общественные организации инвалидов и созданных ими организаций при соблюдении определенных Законом условий; учреждения, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и других социальных целей, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов
| |||||
| 2010 год | 0,0% | 14,0% | 0,0% | 0,0% | 14,00% |
| 2011-2012 года | 1,9% | 16,0% | 1,1% | 1,2% | 20,20% |
| 2013-2014 года | 2,4% | 21,0% | 1,6% | 2,1% | 27,10% |
| c 2015 года | 2,9% | 26,0% | 2,1% | 3,0% | 34,00% |
| организации и предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог
| |||||
| 2010 год | 0,0% | 10,3% | 0,0% | 0,0% | 10,30% |
| 2011-2012 года | 1,9% | 16,0% | 1,1% | 1,2% | 20,20% |
| 2013-2014 года | 2,4% | 21,0% | 1,6% | 2,1% | 27,10% |
| c 2015 года | 2,9% | 26,0% | 2,1% | 3,0% | 34,00% |
Поиск по сайту: