|
|||||||
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
Сущность и функции налогообложенияСодержание налога. С юридических позиций налог есть обязательный платеж, взимаемый государством с юридических и физических лиц в определенном размере и в установленный срок на основе налогового законодательства. С институциональных позиций налог выступает как форма участия хозяйствующих субъектов в формировании централизованных ресурсов государства. С экономических позиций налог есть категория, которая выражает специфические экономические отношения между государством и хозяйствующим субъектом по поводу передачи части дохода в пользу государства с целью формирования условий, необходимых для выполнения им соответствующих функций. Налог и государство — парные категории. С появлением государства появляются и налоги. Содержание и структура налогов непрерывно трансформируются вслед за изменением функций государства. Налог выступает как своеобразная плата за поддержание цивилизованности общества. Основными чертами налога как экономического явления выступают: 1) обязательность, пли принудительность, уплаты; 2) безвозмездность и 3) безэквивалентность. Уплата налога выступает как обязанность налогоплательщика, в то время как у противоположной стороны (т. е. у государства) встречных финансовых обязательств не возникает. Функции налога. Принято считать, что налог выполняет фискальную, распределительную, регулирующую, стимулирующую, воспроизводственную и контролирующую функции. В историческом плане фискальная (доходная; бюджетная) функция является первичной. Как говорится, государство выступает в виде большого «слона», которого надо регулярно кормить. Налоги позволяют государству изымать часть доходов и формировать централизованные финансовые ресурсы, необходи- мые для содержания органов управления, непроизводственной сферы, армии и т. д. Это означает, что уровень налогов всегда предопределяется масштабами государственных расходов. Распределительная функция логически вытекает из указанной выше фискальной функции: для того чтобы иметь финансовые средства, необходимо их изъять у тех, кто оные имеет. Мобилизованные денежные средства перераспределяются государством между отраслями национальной экономики (экономический аспект), а также между социальными группами (социальный аспект). Не исключено, что через налоги станут изымать сверхдоходы (ренту); распределять финансовые средства с целью социальной защиты малоимущих слоев населения. Регулирующая функция налога особое значение приобрела в условиях смешанной экономики рыночного типа. Налог зарекомендовал себя как наиболее мобильное и высокоэффективное средство регулирования государством социально-экономических процессов. Понятно, что система налогообложения должна соответствовать принятой концепции экономического развития. Из регулирующей функции непосредственно вытекает стимулирующая функция налога. Дело в том, что налог оказывает непосредственное воздействие на состояние и формирование экономического интереса того или иного хозяйствующего субъекта. Выполнение налогом стимулирующей функции предполагает: а) адресное доведение налога до плательщика вместе с ис б) выделение конкретной цели стимулирования хозяй Воспроизводственная функция налога направлена на обеспечение возобновляемости процессов национального производства. Предполагает полную компенсацию вовлекаемых в производство экономических ресурсов. Пример. Это касается использования предприятиями дорог общего пользования (дорожные фонды), рабочей силы (расходы по подготовке), а также природных ресурсов (компенсация нанесенного природе ущерба). Очень часто налог выступает как цена общественного блага. Признание плательщиком налога подтверждает существование со стороны общества права собственности на тот или иной природный ресурс (вода, воздух). Контролирующая функция налога связана с тем, что в таком случае возникает возможность четко отслеживать денежные и товарные потоки, саму хозяйственную деятельность. При таком контроле уточняется степень эффективности использования вовлекаемых в производство ресурсов, устанавливается сопричастность к общественным и государственным делам. Формируется налоговая дисциплина, которая предполагает своевременность платежей и расчетов, выплаты заработной платы наемному персоналу, а также соблюдение хозяйственного законодательства. Динамика поступления налогов отражает динамику имеющих место социально-экономических процессов, состояние хозяйственной жизни и основные тенденции развития национальной экономики. Последовательный экономический анализ налогообложения позволяет выявить в национальной экономике позитивные и негативные явления. Элементы налога. Ограничимся выделением 10 основных позиций: 1) налоговая норма, которая в соответствующем законе оп 2) субъект налога (определяется тот хозяйствующий 3) носитель налога — тот хозяйствующий субъект, кто ре 4) объект налога (налогообложения) — это имущество, до Каждый налог имеет свой объект налогообложения: а) доход или прибыль; б) имущество хозяйствующего субъекта; в) ресурсы (земля, капитал, рабочая сила); г) хозяйственная деятельность (деловые операции, оборот денежных д) прочие действия (разовые сборы, местные виды налогов); 5) налоговая база представляет собой количественное выраже 6) ставка налога (количественный параметр налога, при центные ставки подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. При пропорциональной ставке сумма налога зависит только от налогооблагаемой базы. При прогрессивном налогообложении ставка налога повышается вслед за увеличением объекта налогообложения. Это приводит к тому, что после выплаты налога неравенство в присвоении чистого дохода, оставшегося в распоряжении хозяйствующего субъекта после уплаты налога, заметно сокращается. При регрессивном налогообложении по мере увеличения масштабов объекта налога налоговая ставка уменьшается. Поэтому вслед за увеличением налогооблагаемой базы неравенство в присвоении чистого дохода возрастает; 7) налоговый период обеспечивает временную определен 8) налоговые льготы устанавливаются с целью уменьшения 9) источник уплаты налога — экономический показатель, 10) способ взимания налога. Различаются кадастровые и дек а) Кадастровые налоги предполагают предварительную дифферен б) декларируемые налоги определяются на основе информации, ко в) налог у источника вносится в казну одновременно с определени Поиск по сайту: |
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.004 сек.) |