Анализ взаимосвязи между обобщающими, частными показателями экономической эффективности деятельности предприятия и эффективностью каждого научно-технического мероприятия

В то же время за счет увеличения затрат на амортизацию себестоимость увеличилась на 0,7%. Однако на основе некоторого повышения себестоимости за счет относительного увеличения затрат на амортизационные отчисления неправомерно делать вывод о снижении эффективности использования основных производствен­ных фондов. По данным таблица 6.9.2 за счет организационных мероприятий относительное уменьшение амор­тизационных отчислений составило 100 тыс. руб. В данную группу факторов включаются мероприятия, дейст­вие которых направлено на повышение коэффициента сменности, увеличение продолжительности машино-смен и количества машино-смен работы оборудования в году, и другие мероприятия организационного характера, обеспечивающие рост интенсивности, качества труда и улучшение использования оборудования. А это значит, что эффективность использования основных фондов за единицу времени улучшилась в отчетном периоде по сравнению с базисным.

В то же время затраты на амортизационные отчисления, связанные с применением основных средств, на­правленных на сокращение расходов на оплату труда, выросли в большей степени, чем увеличился выпуск про­дукции. Это привело к увеличению затрат на амортизацию на 700 тыс. руб. Однако эти затраты на амортизацию экономически оправданы, т.к. применение основных фондов позволило сократить затраты на оплату труда на 1600 тыс. руб. и обеспечить экономию материальных затрат в сумме 1600 тыс. руб.

Рассмотрим схему взаимосвязей между приростом добавленной стоимости и приростом потенциальной прибыли в целом по предприятию за счет совместного действия технико-экономических факторов различных групп и направленной соответствующих долей такого прироста за счет каждого ИИП в отдельности.

Эффективность инвестиций и инноваций выражается, прежде всего, в увеличении прироста прибыли и добавленной стоимости за счет снижения себестоимости продукции. В связи с этим рекомендуется определять вклад технико-экономических факторов в прирост добавленной стоимости и прибыли исходя из экономии от­дельных элементов затрат, полученной за счет внедрения различных мероприятий, включая реализацию инве­стиционно-инновационных проектов.

При этом вклад инвестиций и инноваций в прирост добавленной стоимости (чистой продукции), если они обеспечивают повышение эффективности использования живого труда, принимается равным относительной экономии расходов на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, умноженной на коэффициент рента­бельности продукции в базисном периоде.

Вклад инвестиций и инноваций в прирост чистой продукции, если они обеспечивают повышение эффек­тивности использования материальных затрат, принимается равным их относительной экономии, скорректиро­ванной на коэффициент рентабельности продукции[116].

Исходя из изложенного, взаимосвязь прироста добавленной стоимости в целом по предприятию с соот­ветствующим приростом добавленной стоимости, полученным за счет реализации инвестиционно­инновационных проектов, можно выразить с помощью следующих формул:

где — прирост добавленной стоимости за счет совместного действия технико-экономических

факторов различных групп и направлений, в том числе за счет реализации ИИП, обеспечивающих повышение эффективности использования расходов на оплату труда, руб.;

прирост добавленной стоимости за счет совместного действия технико-экономических факторов

различных групп и направлений, в том числе за счет реализации ИИП, обеспечивающих повышение эффектив­ности использования материальных затрат, руб.;

- прирост добавленной стоимости за счет совместного действия технико-экономических факторов

различных групп и направлений, в том числе за счет реализации ИИП, направленных на повышение эффектив­ности затрат ка амортизацию, руб.;

прирост добавленной стоимости за счет технико-экономических факторов, действие которых на­правлено на повышение эффективности использования прочих затрат, руб.;

- общий прирост добавленной стоимости за счет экономии элементов затрат, входящих в себестоимость

продукции, в результате действия факторов различных групп и направлений, за счет инвестиционно-инновационных проектов, руб.;

— относительная экономия расходов на оплату труда за счет реализации научно-технических ме­роприятий, в том числе инвестиционно-инновационных проектов руб.;

- относительная экономия материальных затрат за счет реализации научно-технических меро­приятий, в том числе инвестиционно-инновационных проектов, руб.;

- относительная экономия затрат на амортизацию за счет реализации научно-технических меро­приятий, в том числе инвестиционно-инновационных проектов, руб.;

- относительная экономия прочих затрат за счет реализации научно-технических мероприя­тий, в том числе инвестиционно-инновационных проектов, руб.;

- совокупная экономия от снижения себестоимости за счет экономии расходов на оплату труда, материаль­ных затрат, затрат на амортизацию и прочих расходов, вызванная действием технико-экономических факторов, в том числе и за счет инвестиционно-инновационных проектов, руб.;

коэффициент рентабельности продукции в базисном периоде, равный отношению реализованной про­дукции базисного периода к себестоимости продукции базисного периода;

- индекс роста стоимости рабочей силы в отчетном периоде в сравнении с уровнем, принятым за основу при исчислении показателей себестоимости продукции;

индексы роста цен соответственно на материальные затраты, основные фонды и прочие

виды затрат в сравнении с уровнем, принятым за основу при исчислении показателей себестоимости продук­ции;

- средневзвешенный индекс роста цен по сумме основных элементов затрат, формирующих себестоимость

продукции, в сравнении с уровнем, принятым за основу при исчислении показателей себестоимости.

Таким образом, общий прирост добавленной стоимости за счет суммарного (совместного) действия тех­нико-экономических факторов всех групп и направлений, в том числе, за счет реализации ИП, направленных на повышение эффективности затрат, формирующих себестоимость продукции, может быть рассчитан как алгеб­раическая сумма его приростов, достигнутых за счет повышения эффективности использования каждого вида затрат в отдельности.

Взаимосвязь прироста прибыли с действием технико-экономических факторов может быть выражена следующими формулами:

где - приросты прибыли за счет совместного действия технико­-экономических факторов всех групп и направлений, в том числе и за счет реализации ИИП, направленных на повышение эффективности использования соответственно расходов на оплату труда, материальных затрат, за­трат на амортизацию и прочих расходов, руб.;

- экономия от снижения себестоимости продукции за счет действия технико-экономических

факторов всех групп и направлений, в том числе и научно-технических мероприятий, руб.;

- общий прирост прибыли за счет совокупной экономии расходов на оплату труда, материальных затрат,

затрат на амортизацию и прочих расходов, вызванный действием технико-экономических факторов, в том числе и за счет реализации ИП, руб.; остальные обозначения те же, что и в формулах (6.9.6-6.9.10).

Из рассмотренных схем взаимосвязей между показателями эффективности хозяйственной деятельности предприятия и соответствующими им по экономическому содержанию сравнительно-аналитическими показате­лями эффективности инвестиций и инноваций можно сделать следующие выводы.

Прирост прибыли за счет инвестиционных и инновационных проектов, направленных на повышение эф­фективности использования расходов на оплату труда, материальных затрат, затрат на амортизацию и прочих расходов, принимается равным экономии этих затрат, умноженной на коэффициент рентабельности продукции базисного периода, и скорректированной на индекс роста цен. Следовательно, прирост потенциальной прибыли за счет указанной экономии по абсолютному значению совпадает с соответствующим приростом добавленной стоимости.

Общий прирост прибыли за счет реализации инвестиционных и инновационных проектов, направленных на повышение эффективности использования всех ресурсов, рассчитывается как алгебраическая сумма прирос­тов прибыли, достигнутых за счет повышения эффективности использования каждого элемента затрат в отдель­ности. Общий прирост прибыли можно также исчислить путем умножения экономии от снижения себестоимо­сти продукции за счет действия технико-экономических факторов на коэффициент рентабельности продукции базисного периода и на индекс роста цен.

Для определения вклада инвестиций и инноваций в общий прирост добавленной стоимости или прибыли в целом по предприятию достаточно прирост указанных показателей, полученный непосредственно за счет реа­лизации ИИП, разделить на общий прирост этих показателей в целом по предприятию за счет совместного дей­ствия всех технико-экономических факторов.

Для определения вклада инвестиций и инноваций в изменение себестоимости продукции и в изменение эффективности использования отдельных видов затрат достаточно экономию от снижения себестоимости или экономию расходов на оплату труда, материальных затрат, затрат на амортизацию и прочих расходов, получен­ную непосредственно за счет реализации ИИП, разделить на общий прирост этих показателей в целом по пред­приятию за счет совместного действия всех технико-экономических факторов.

Следует иметь в виду, что если действие отдельных технико-экономических факторов приводит к измене­нию себестоимости или изменению отдельных видов затрат, формирующих себестоимость продукции, то коэф­фициент рентабельности продукции в рекомендованных выше формулах для расчета прироста прибыли и добав­ленной стоимости принимается равным единице при условии, что не происходит роста выпуска продукции.

При этом для того чтобы рассчитать прирост прибыли и добавленной стоимости, предварительно необ­ходимо рассчитать экономию расходов на оплату труда, материальных затрат, затрат на амортизацию и прочих расходов. Лишь располагая информацией об относительной экономии общих затрат и об относительной эконо­мии затрат по каждому элементу в отдельности, можно затем рассчитать как прирост добавленной стоимости и прибыли, так и изменение эффективности использования каждого элемента затрат в отдельности за счет инве­стиций и инноваций.

Располагая данными об изменении себестоимости и о приросте добавленной стоимости и прибыли как в целом по предприятию, так и за счет инвестиций и инноваций, на заключительном этапе определяется доля эф­фекта, полученного за счет реализации ИИП в общем изменении указанных показателей.

Такой анализ целесообразно проводить как по проектным, так и по фактическим данным за отчетный год и за весь срок использования ИИП. При этом вся информация, необходимая для анализа, сводится в специаль­ные аналитические таблицы. При анализе влияния инвестиций и инноваций на изменение обобщающих и част­ных показателей необходимо обратить внимание:

♦ на степень выполнения бизнес-планов по улучшению экономических показателей по предприятию в целом и в разрезе центров ответственности, реализующих ИИП;

♦ на тенденции в изменении масштаба влияния инвестиционных проектов и нововведений на снижение себестоимости, прирост добавленной стоимости, прибыли и дохода и на изменение других сравнительно­-аналитических показателей эффективности предприятия[117].

Анализ влияния инвестиций и инноваций на изменение каждого из обобщающих и частных показате­лей производственной, финансовой и инвестиционной эффективности осуществляется в следующей последо­вательности.

На первом этапе рассчитывается изменение обобщающих и частных показателей эффективности произ­водственной, финансовой и инвестиционной деятельности в отчетном периоде по сравнению с базисным пе­риодом в целом по предприятию или цеху за счет совместного действия всех технико-экономических факторов.

На втором этапе определяется изменение обобщающих и частных расчетно-аналитических показателей эффективности производственной, финансовой и инвестиционной деятельности за счет всех ИИП. Суммарный итог устанавливается после того, как будет проведен расчет показателей эффективности по каждому ИИП в отдельности.

На третьем этапе исчисляется удельный вес эффективности инвестиций и инноваций в общем приросте показателей, отражающих изменение производственной, финансовой и инвестиционной эффективности, в це­лом по предприятию за счет совместного действия всех факторов (таблица 6.9.3).

Таким образом, цель анализа влияния инвестиционных проектов и нововведений на изменение обоб­щающих показателей эффективности производственной деятельности предприятия установить, в какой мере указанные мероприятия способствовали улучшению ее эффективности.

Аналогичным образом проводится анализ влияния инвестиций и инноваций на изменение частных пока­зателей эффективности производственной деятельности предприятия в целом. Например, для определения вклада инвестиций и инноваций в относительную экономию расходов на оплату труда, материальных затрат, затрат на амортизацию и прочих расходов достаточно относительную экономию перечисленных затрат, полу­ченную непосредственно за счет инвестиций и инноваций, разделить на относительную экономию этих же за­трат в целом по предприятию.

Анализ влияния инвестиционных и инновационных проектов на эффективность финансовой и инвести­ционной деятельности предприятия

Методика анализа влияния инвестиционных проектов и нововведений на финансовую эффективность предприятия не имеет принципиальных отличий от методики анализа влияния инвестиционных проектов и но­вовведений на показатели эффективности производственной деятельности предприятия.

Предположим, в ходе исследования нам будет необходимо определить влияние научно-технических ме­роприятий на изменение рентабельности продукции. Расчет данного показателя рекомендуется проводить по одной из следующих формул:

где - изменение рентабельности продукции за счет научно-технических мероприятий в целом по предприятию в отчетном периоде по сравнению с базисным, %;

— относительная экономия себестоимости за счет всей совокупности научно-технических мероприятий, внедренных в отчетном периоде или в предыдущие годы, но эффект от которых частично реализуется в отчет­ном периоде, руб.;

- изменение прибыли (прирост или уменьшение) за счет изменения рентабельности вновь осваиваемых видов продукции от рентабельности продукции, реализованной в базисном периоде, в сопоставимых ценах, руб.;

- объем реализации продукции в отчетном периоде, руб.

Таблица 6.9.3.

Поиск по сайту: