Офшор - недобросовестный исполнитель

Налоговый резидент заключает с офшорной компанией договор, по которому перечисляет значительную предоплату (размер в некоторых случаях может достигать 100%). Компания-офшор не выполняет условия договора, далее компания-донор подает иск к нерезиденту, который, естественно, удовлетворяется, задолженность взыскивается. Однако компания-офшор денежные средства не возвращает, исполнительное производство затруднено из-за различия юрисдикций, нередко исполнительный лист даже не предъявляется к исполнению в службу судебных приставов или компания-офшор ликвидируется. Через некоторое время налоговый резидент списывает данные средства как безнадежный долг, уменьшая тем самым собственную прибыль. Стоит ли упоминать, что сумма предоплаты оседает на офшорном счете <87>.

--------------------------------

<87> См.: Обналичивание и оффшорный бизнес в схемах / А. Апель, В. Гунько, И. Соколов. СПб.: Питер, 2002.

Выведение средств в иностранные банки на современном этапе с целью сокрытия их от налогообложения становится все более затруднительным.

Примерами последних международных и национальных актов, которые серьезно ударили по самому понятию "банковская тайна", во всем мире стал ряд документов - единый глобальный стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах, разработан общими усилиями большой "двадцатки" и Евросоюза. Этот документ одобрен фискальным комитетом 17 января 2014 г. Организация экономического сотрудничества довела его до сведения общественности в середине февраля.

Стандарт определяет принципы, на которых будет происходить обмен информацией между налоговыми органами государств. При этом к нему сразу прилагается соглашение, подписав которое страны могут начинать обмениваться сведениями. Подключиться к системе вправе любое государство, в том числе, конечно, и Россия. Предполагается, что налоговые органы будут некоторое время накапливать информацию, а затем отсылать ее коллегам в иностранных государствах <88>.

--------------------------------

<88> По материалам газеты "Ведомости". URL: http://www.vedomosti.ru/finance/news/22780801/nalogovyj-avtomat?full#cut.

В марте 2010 г. в США был принят Закон о налоговых требованиях в отношении иностранных счетов (FATCA - The Foreign Account Tax Compliance act), к которому в ограниченные сроки вынуждены были присоединиться большинство стран мира, включая Россию. Данный Закон вступил в силу с 1 января 2013 г. Главной его целью является создание и внедрение нового механизма по борьбе с уклонением от уплаты налогов с доходов, которые получают американские граждане и резиденты за пределами США. Он ужесточает требования к предоставлению отчетной информации в IRS, применяемые к иностранным финансовым учреждениям и другим финансовым посредникам, получающим определенные виды доходов из источников выплат в США <89>.

--------------------------------

<89> Цыпурко Т.А., Явецкий В.Н. Закон США о налогообложении иностранных счетов (FATCA) в российском правовом поле // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2012. N 9.

Кроме того, еще Закон о тайне банковского вклада 1970 г. (Bank secrecy Act 1970) обязывал банки США предоставлять властям информацию о подозрительных транзакциях. Эти сведения сразу же передаются в Financial Crimes Enforcement Network.

Необходимо отметить, что с 1 января 2005 г. начали действовать Директивы ЕС, которые регулируют обмен информацией по инвестициям для целей налогообложения. Еще ранее, в 2003 г., министры финансов Европейского союза договорились об информировании банками налоговых органов о размере процентов, начисляемых на любой банковский вклад.

Под международным натиском практически закончилась многовековая история швейцарских банков как финансовых организаций, сведения по вкладам в которых получить было невозможно. Банковская тайна в Швейцарии регулируется нормами гражданского законодательства (Banking Act of 1934) и нормами уголовного права (Schweizerisches Strafgesetzbuch, 1937). До 1990 г. отмывание денежных средств не считалось в Швейцарии преступлением, поэтому зачастую клиентами банков становились преступные сообщества и их члены, которые таким образом уходили от ответственности у себя на родине. Однако принятые в 1998 г. законы против отмывания денег кардинально изменили внутреннюю политику швейцарских частных банков. На данный момент нераскрытие имен подозрительных клиентов по запросам правоохранительных и контролирующих органов может привести менеджмент банка к уголовной ответственности. Подтверждением падения швейцарского 300-летнего бастиона банковской тайны стало разглашение UBS-сведений о клиентах, после которого двое из наиболее крупных вкладчиков были арестованы по обвинению в сокрытии активов, так как все данные о незадекларированных средствах на счетах в швейцарских банках резидентов США были переданы в государственные органы, расследующие налоговые преступления. Однако не каждый запрос от государственных органов исполняется банками Швейцарии.

Президент Швейцарии Ганс-Рудольф Мерц заявил, что страна будет предоставлять необходимую информацию по детализированным запросам представителей других стран только в отдельных случаях, то есть при доказанных веских основаниях. Президент полагает, что это сохранит трудности в работе сотрудников, занимающихся поиском лиц, уклоняющихся от уплаты налогов. "Автоматического обмена информацией не будет", - заявил Ганс-Рудольф Мерц <90>.

--------------------------------

<90> Дэвлин Вэрет. Соединенные Штаты усиливают давление на UBS в отношении банковской тайны // ABC News. 19.02.2009.

В законодательстве Лихтенштейна (Banking Act of 1961) прямо указано, что банк не обязан раскрывать информацию о реальном собственнике счета. Такая ситуация существовала до 1 января 2001 года, когда был принят новый закон, обязывающий банковских служащих осмотрительно подходить к осуществляемым финансовым сделкам <91>.

--------------------------------

<91> Ремизова С. Останется ли в тайне банковская тайна? // Юридический справочник руководителя. 2009. Август.

В 2011 г. банковский служащий Г. Кибер скопировал и вывез данные, касающиеся 1400 реальных имен владельцев счетов и размера их вкладов, которые были им впоследствии проданы немецкой разведке. Из 1400 клиентов 600 были резидентами Германии <92>.

--------------------------------

<92> По материалам сайта: URL: http://investconsult.com.ua/bank-secret/.

Поиск по сайту: