ПРАВОНАРУШЕНИЙ В ФИНАНСОВОЙ СФЕРЕ РОССИИ

§ 1. Теневая экономика как фундамент роста правонарушений

в финансовой сфере

"Отцом" изучения неформальной, теневой экономики считается английский социолог Кейт Харт <1>, "открывший" неформальную занятость во время полевых исследований конца 60-х гг. в городских трущобах Аккры, столицы Ганы - одной из отсталых стран Африки. К. Харт обнаружил, что горожане "третьего мира" в значительной мере (или даже в большинстве) не имеют никакого отношения к официальной экономической системе. Городская экономика отсталых стран предстала как громадное скопление мелких и мельчайших мастерских, лавок и иных "микрофирм", снабжающих жителей городов простыми повседневными товарами (едой, одеждой, транспортными услугами и т.д.), не проходя никакой официальной регистрации, игнорируя налоговые и иные требования правительства к бизнесу.

--------------------------------

<1> Hart K. Informal urban income opportunities and urban employment in Ghana // Journal of Modern African Studies. 1973. Vol. 11. N 1. P. 61 - 90.

Формулируя определение неформальности, К. Харт указывал, что "различие между формальными и неформальными возможностями дохода базируется на различии между работой за зарплату и самозанятостью" <2>.

--------------------------------

<2> Ibid. P. 68.

Опираясь на противопоставление "формального-неформального" и "законного-незаконного" внутри неформального сектора, К. Харт выделил три группы доходов горожан:

а) формальные доходы - зарплата в государственном и частном секторах, трансфертные платежи (пенсии, пособия по безработице);

б) законные неформальные доходы - от занятости в первичном (сельское хозяйство), вторичном (работающие по контрактам или самостоятельно ремесленники, сапожники, портные, производители пива и т.д.) и третичном (строительство, транспорт, крупная и мелкая торговля) секторах, от производства услуг (труд музыкантов, парикмахеров; медицинские, магические и ритуальные услуги) и от частных трансфертных платежей (подарков, займов, нищенства);

в) незаконные неформальные доходы - от услуг (труд нелегальных ростовщиков, скупщиков краденого, продавцов наркотиков, проституток, сутенеров, контрабандистов, рэкетиров и т.д.) и трансфертов (краж, воровства, растрат, гемблинга) <3>.

--------------------------------

<3> Латов Ю.В. Экономика вне закона: Очерки по теории и истории теневой экономики. URL: http://ecsocman.edu.ru/data/854/681/1219/005.Glava_4.pdf.

Открытие К. Харта мгновенно подхватили и растиражировали его коллеги. В 1972 г. Международная организация труда (МОТ) опубликовала коллективное исследование о занятости в Кении, где концепция неформальной экономической деятельности использовалась уже как основная научная парадигма.

В истории зарубежных исследований неформальной экономики один из наиболее глубоких исследователей этой темы, Ю.В. Латов, выделяет два этапа.

I этап (1970 - 1980-е гг.) - эмпирические исследования, накопление первичной информации.

II этап (1980 - 1990-е гг.) - углубленный экономико-теоретический анализ, осмысление накопленной информации <4>.

--------------------------------

<4> См.: Там же.

В конце 1970-х гг. появились серьезные исследования этой сферы. Одной из первых серьезных работ в этой области является работа П. Гутмана (США) "Подпольная экономика" (1977), в которой обращалось внимание на недопустимость игнорирования ее масштабов и роли.

Огромное влияние на дальнейшие исследования неформальной экономики оказала книга перуанского экономиста Эрнандо де Сото "Другой путь" <5>. Де Сото показал, как действия правительства его страны вынуждали население игнорировать законы, мешающие людям просто жить и удовлетворять свои потребности. Действия правительства по контролю за исполнением таких законов вынуждали людей заниматься непроизводительной деятельностью: политизированной борьбой с государством, приведшей к легализации многих незаконных видов деятельности и прав собственности, что не изменило общей картины, так как появились как новые нелегалы, так и новые нелегальные виды деятельности.

--------------------------------

<5> Эрнандо де Сото. Иной путь. Невидимая революция в третьем мире. URL: www.libertarium.ru/way.

Критикуя действия правительства, Сото показал, что экономическая система Перу (и многих других развивающихся стран) может быть охарактеризована не как рыночная экономика, а как меркантилизм. Эта книга во многом переложила ответственность за существование неформальной экономики с неразвитости местных жителей на неразвитость государственных и социальных институтов в обществе. Также значительное влияние на развитие понятия неформальной экономики оказали Рональд Роуз с "Теорией прав собственности" <6> и Беккер с книгой "Преступление и наказание: экономический подход" <7>.

--------------------------------

<6> Coase R.H. Comment // Journal of Institutional and Theoretical Economics. 1984. V. 140. N 1.

<7> Becker G. Crime and Punishment: An Economic Approach // Journal of Political Economy. 1968. Vol. 76. N 2; Беккер Г. Преступление и наказание: экономический подход // Истоки. Вып. 4. М., 2000. С. 28 - 90.

Лучшим обобщающим обзором исследований теневой экономики в развитых странах Запада в российской литературе остается опубликованная еще в 1987 г. монография М.И. Николаевой и А.Ю. Шевякова.

В своем подходе к определению объекта своего анализа исследователи неформальной экономики в развитых странах делают основной акцент на незаконности неформальной экономической деятельности. В результате то, что они изучают, чаще называют "подпольной экономикой" (underground economy), "нерегулярной экономикой" (irregular economy), "теневой экономикой" (shadow economy) и иными терминами, отличающимися от наиболее общепринятого в работах о развивающихся странах понятия "неформальная экономика".

В 1983 г. в г. Белефелде была проведена первая международная конференция по теневой экономике, на которой было представлено около 40 докладов, затрагивавших проблемы теневой экономики в условиях различных хозяйственных систем.

В 1991 г. в Женеве прошла конференция европейских статистиков, посвященная скрытой и неформальной экономике. По ее материалам опубликовано специальное руководство по статистике теневой экономики в странах с рыночной системой хозяйствования. Регулярно проходят конференции и семинары по оценке и мониторингу неформального сектора, в том числе специально для стран СНГ.

В мае 1996 г. на совместном заседании ЕЭК ООН (Евростат) и ОЭСР по национальным счетам среди других вопросов была рассмотрена проблема оценки масштабов теневой экономики. В Евростате создана специальная рабочая группа по вопросам скрытой экономики.

В октябре 2010 г. состоялась международная конференция по вопросам теневой экономики в условиях кризиса, организованная Министерством финансов Латвии. На конференции был представлен план борьбы с теневой экономикой, утвержденный Кабинетом министров Латвии, и дана его оценка <8>.

--------------------------------

<8> URL: http://www.baltic-course.com/rus/es_baltija/?doc=32156.

В отечественной науке и экономической практике интерес к проблемам теневой экономики отчетливо проявился в 1980-е гг. Это было обусловлено как социально-экономическими причинами, связанными с возрастанием ее роли в народном хозяйстве и криминализацией, так и с идеологическими причинами. Последние проявились в стимулировании руководством страны научных исследований, направленных на выявление деформаций и дискредитацию командной социально-экономической системы государственного социализма.

В Советском Союзе (и затем уже в России) на постоянной основе исследования по теневой экономике еще с середины 1970-х гг. велись в Научно-исследовательском экономическом институте при Госплане СССР - теперь Институт макроэкономических исследований (ИМЭИ) при Минэкономики РФ.

С середины 1990-х гг. в России появились статистические публикации, посвященные различным аспектам теневой экономики. Важнейшим событием стало издание Госкомстатом РФ двухтомника по современной методологии и методике статистики в России <9>. Второй выпуск данного издания <10> почти наполовину посвящен методологии и методике расчета параметров скрытой и неформальной экономики.

--------------------------------

<9> Методологические положения по статистике. Вып. 1. Госкомстат России. М., 1996.

<10> Методологические положения по статистике. Вып. 2. Госкомстат России. М., 1998.

5 - 6 июня 2001 г. в Санкт-Петербурге прошла международная конференция "Теневая экономика и легализация доходов, полученных незаконным путем".

Конференция была организована совместно Правительством РФ и Управлением ООН по контролю над наркотиками и предупреждению преступности (УКНПП ООН). В конференции приняли участие эксперты из Интерпола, Всемирного банка, Европейского банка реконструкции и развития, а также представители правоохранительных органов более чем из 20 стран <11>.

--------------------------------

<11> URL: http://su.urbc.ru/11194-post11194.html.

20 мая 2011 г. в Санкт-Петербургском государственном инженерно-экономическом университете состоялась международная научно-практическая конференция "Состояние и динамика развития теневой экономики и организованной преступности в современной России" <12>.

--------------------------------

<12> URL: http://www.engec.ru/university/anons/6913.

Западные исследования, посвященные неформальной экономике, тематически крайне разнообразны. Это и "нерегулярная занятость" Э. Мингиони, и неформальность ввиду сетевизации производственного процесса М. Кастельса, и неформальные сети этнического предпринимательства А. Портеса, и сетевизация каналов рекрутирования на рынке труда М. Грановеттера, и реципрокность как форма социальной интеграции общества К. Поланьи, и "цена подчинения закону" Э. де Сото, и пр.

Неформальную экономику крестьянских сообществ представляют концепции "моральной экономики" Дж. Скотта и "эксполярной экономики" Т. Шанина. Концептуализируется тема домашней экономики, занимающей центральное место в работах С. Генри, Дж. Гершуни, Р. Пала и других.

Неформальную экономику стран социалистической ориентации изучают Г. Гроссман и Ф. Фелдбраг ("вторая" экономика СССР), И. Габор, П. Галаши, А. Шик (неформальная экономика венгерского социализма), Т. Чавдарова (обмены между домохозяйствами в социалистической и постсоциалистической Болгарии).

Развиваются количественные методы оценки теневой экономики (П. Гутман, А. Дилнот, К. Моррис, В. Танзи, Э. Фейг). Прорабатываются варианты изменения системы национальных счетов с целью более полного учета теневого сектора (М. О'Хиггинс, К. Макафи).

В настоящее время интерес российской науки к неформальной экономике значителен. Необходимо отметить исследование российского неформального сектора В. Гимпельсона и Е. Синдяшкиной. Неформальную занятость изучают И. Перова, О. Синявская, Л. Хахулина, а неформальные коррективы формального рынка труда - П. Кудюкин, А. Чепуренко и Т. Четвернина. Неправовым практикам в сфере занятости посвящают проект Т.И. Заславская и М.А. Шабанова. Неформальные каналы заполнения рабочих мест выявляет В. Якубович.

Но не только вопросы занятости привлекают исследователей. Теневая экономика предприятий представлена в схемах бартера А. Леденевой, в схемах неучтенного наличного оборота А. Яковлевым, в раскладах трансакционных издержек В.В. Радаевым, в моделях хозяйствования реального сектора Т.Г. Долгопятовой, в сетевых структурах современного российского бизнеса С. Авдашевой.

Процессы теневизации экономики ВПК и силовых ведомств изучаются Р.В. Рывкиной и Л.Я. Косалсом. Неформальный аспект трудовых отношений на постсоветских предприятиях выявляют С. Алашеев, В. Кабалина, С. Кларк, И. Козина, П. Романов и другие.

Развитие теневой и криминальной экономик в контексте процесса глобализации исследует С. Глинскина.

Роль неформальной экономической деятельности в повседневности петербуржцев раскрывается в исследованиях под руководством В.М. Воронкова, а неформальное хозяйствование российских крестьян изучают В. Виноградский, Е. Ковалев, А. Никулин, О. Фадеева, И. Штейнберг и другие. Сетевые обмены между домохозяйствами исследовали О. Лылова, А. Пиховский и В. Столбов. Исследования неформальной экономики с точки зрения гендерного распределения ролей представлены И. Тартаковской, З. Хоткиной, а домашней экономики - И.Е. Калабихиной, Е.Б. Мезенцевой и другими.

Особенно многочисленны исследования, фокусирующие внимание на неформальных взаимоотношениях с институтами власти. Формы теневого диалога с властью как населения, так и предпринимателей представлены в исследованиях А.А. Аузана, Л.Е. Бляхера, И. Клямкина, Л.Я. Косалса, Э. Панеях, В.В. Радаева, Р.В. Рывкиной, Г. Сатарова, Л. Тимофеева и других.

Криминальная экономика России также не осталась незамеченной. Это прежде всего работы Л. Тимофеева (наркобизнес), В. Радаева (контрафактная продукция), В. Волкова (организованная преступность).

Систематизация исследований отечественных и зарубежных ученых в области неформальной экономики представлена в работах Ю.В. Латова, В.В. Радаева.

Традицию статистического учета неформальной экономики продолжают Н. Бокун, И. Кулибаба, П. Ореховский, А. Пономаренко и другие <13>.

--------------------------------

<13> Барсукова С.Ю. Неформальная экономика: структура и функциональная специфика сегментов: Автореф. дис.... докт. социол. наук. М., 2004.

В настоящее время единого общепринятого универсального понятия теневой экономики не сформулировано. Многообразие позиций обусловлено, как правило, различиями в характере решаемых авторами теоретических и прикладных задач, а также в методологии и методике исследования.

В зависимости от характера результата деятельности выделяют теневую экономику:

- производительную, вносящую реальный вклад в производство валового национального продукта;

- перераспределительную, не связанную с реальным созданием экономических благ, но перераспределяющую доходы и имущество <14>.

--------------------------------

<14> Котов К.В. Легализация доходов как способ борьбы с теневой экономикой // Налоговая политика и практика. 2010. Июнь. N 6.

По отношению к официальной экономике следует различать внутреннюю и так называемую параллельную экономику.

Под внутренней экономикой понимаются встроенные в официальную экономику теневые отношения, связанные с официальным статусом их участников. Другими словами, теневая экономика трактуется с этой точки зрения как нерегистрируемая деятельность тех же самых агентов, которые действуют и в регистрируемой части экономики. Данный подход последовательно реализуется многими экономистами <15>.

--------------------------------

<15> Есипов В.М. Теневая экономика: Учеб. пособие. М., 2007. С. 47.

Параллельная (вторгающаяся) экономика - теневые отношения, не связанные с официальным экономическим статусом их участников. Данной позиции при характеристике теневой экономики придерживается В. Гинзбург (V. Ginsburgh), который рассматривает ее как особый сектор с особой производственной функцией, где занята без официальной регистрации часть рабочей силы <16>.

--------------------------------

<16> Гинзбург В. Характеристика теневой экономики. М., 2008. С. 45.

В зависимости от стадий воспроизводственного цикла различают:

- теневое производство;

- теневое распределение (скрытое от учета распределение доходов, экономические преступления);

- теневой обмен (реализация нелегально произведенной продукции, правонарушения в сфере потребительского рынка, реализация незаконно полученных ценностей);

- теневое потребление (потребление продукции собственного производства, удовлетворение деструктивных, асоциальных потребностей) <17>.

--------------------------------

<17> Котов К.В. Легализация доходов как способ борьбы с теневой экономикой // Налоговая политика и практика. 2010. Июнь. N 6.

Большинство авторов включают в состав теневой экономики деятельность на всех стадиях воспроизводственного цикла.

Исключение составляет статистическая концепция, рассматривающая теневую экономику как производительный сектор, участвующий в создании ВВП.

Подходы к определению теневой экономики различаются также и в зависимости от принимаемых во внимание механизмов координации ее отдельных сфер и секторов. В связи с этим выделяют <18>:

--------------------------------

<18> Исправников В.О. Теневая экономика: иной путь и третья сила // Российский экономический журнал. 2008. N 2. С. 24.

- теневой рынок;

- неформальную экономику;

- властно-насильственный механизм, связанный преимущественно с применением или угрозой применения насилия.

Экономико-правовой анализ, проведенный К.В. Котовым, позволил ему рассматривать в качестве наиболее криминогенных зон следующие сегменты экономики:

- денежное обращение, криминализация которого является наиболее опасной для общества и которое порождает криминализацию всех остальных звеньев экономической системы. Многие эксперты считают, что в 1990-е гг. можно было говорить о переходе контроля над сферой денежного обращения к криминальным структурам;

- отношения собственности, прежде всего в торговле и общественном питании, сфере городской недвижимости, топливно-сырьевом комплексе, деревообработке и производстве строительных материалов, строительстве, производстве алкогольной продукции, земельных отношениях, эксплуатации государственной собственности;

- внешнеэкономическая деятельность, используемая не только для быстрого криминального накопления капитала, но и являющаяся самым эффективным средством незаконного экспорта капитала. В 1990-е гг. процветала криминальная система экспорта энергетических и сырьевых ресурсов, особенно стратегического характера, что подрывало позиции страны на мировых рынках и давало основания для принятия против России антидемпинговых мер;

- потребительский рынок, традиционно являющийся криминогенной экономической зоной. В 1990-е гг. практически полностью контролировался криминальными структурами, жестко регламентирующими цены и взимающими "налоги" на доходы как в виде доли от участия в капитале, так и в виде прямых платежей за право осуществлять торговую деятельность <19>.

--------------------------------

<19> Котов К.В. Указ. соч.

Обобщая современные научные представления зарубежных исследователей о неформальной экономике, Ю.В. Латов формулирует следующие выводы <20>.

--------------------------------

<20> См.: Латов Ю.В. Экономика вне закона: Очерки по теории и истории теневой экономики. URL: http://ecsocman.edu.ru/data/854/681/1219/005.Glava_4.pdf.

Неформальная экономика (как и теневая экономика в целом) является глобально-историческим феноменом, присущим в той или иной мере всем общественным системам. Она находила и находит свое место и в "первом мире" (в развитых "капиталистических" странах), и во "втором мире" (в "коммунистических" странах), и в "третьем мире" (в развивающихся странах). Более того, история неформальной экономики отнюдь не ограничивается современной эпохой: неформальные экономические структуры существовали в доиндустриальных обществах (вспомним хотя бы о внецеховом ремесле в западноевропейском средневековье), возможно, они будут существовать и в обществе постиндустриальном.

Неформальная экономика многофункциональна. С одной стороны, она играет роль своеобразной "свалки" отживающих институтов, обеспечивая временное выживание городских и сельских маргиналов, консервируя рудиментарные формы производственных отношений (например, семейные неформальные "микрофирмы" основаны во многом на архаичных отношениях личной зависимости). С другой стороны, неформальную экономику можно рассматривать и как "дубликат" господствующих в данный период институтов: неформалы производят обычные товары и услуги, потребляемые субъектами официальной экономики, причем заказы для неформальная экономики часто исходят от "формального" бизнеса. Наконец, неформальная экономика есть "полигон" новых институтов: являясь совокупностью мелких и мельчайших предпринимательских единиц, с легкостью изменяющих ассортимент, технологию, внешние и внутренние хозяйственные связи, неформальная экономика демонстрирует высочайшую гибкость и выживаемость. Согласно концепции Э. де Сото, саму промышленную революцию XVIII в., положившую начало современной капиталистической индустрии, можно рассматривать как результат борьбы капиталистов-неформалов с меркантилистским государственным регулированием, тщетно пытавшимся законсервировать цеховую систему и исключительные привилегии торговых и иных монополий. Именно "тихая революция" неформальных производителей создает конкурентную рыночную среду в современных странах "третьего мира". Наконец, предпринимательство в России и других странах бывшего "социалистического лагеря" развивается именно на почве традиций ранее запрещенного теневого бизнеса.

Неформальная экономика по своей природе имеет рыночный и конкурентный характер: мелкие производители, скрывающиеся от надзора контролирующих организаций, могут ориентироваться только на платежеспособный спрос таких же обособленных друг от друга покупателей. Неформальное производство использует в основном не капитальные, а трудовые ресурсы (иначе говоря, человеческий капитал в НЭ более важен, чем капитал физический). Производимая неформалами продукция имеет примерно тот же (или несколько более низкий) уровень качества, что и продукция легальных предпринимателей, но производится с более низкими издержками (неформальные бизнесмены экономят на издержках подчинения закону - не платят налогов и социальных платежей, могут давать зарплату ниже законодательно установленного минимума и т.д.). Уровень доходов в неформальном секторе в целом несколько ниже, чем в формальном, или примерно равен ему, однако дифференциация доходов гораздо выше.

Неформальная экономика является тем сектором теневой экономики, который наиболее производителен и полезен для общества. В условиях командной экономики социальная роль производителей-неформалов достаточно двусмысленна. События гражданской войны в России показали, что "мешочники" не только снабжали города хлебом, но и составляли основу "зеленого" движения, толкавшего страну в пучину анархии. На закате советской эпохи "цеховики" также, с одной стороны, удовлетворяли потребительский голод на дефицитные промтовары, но, с другой стороны, подрывали своей коррупционистской деятельностью остатки авторитета отечественного партийно-государственного аппарата. В рыночном хозяйстве рядовые потребители и даже легальные фирмы с удовольствием приобретают дешевые товары и услуги, не обращая внимания на правовой статус их производителей и продавцов; правительства склонны при этом мириться с потерей части своих потенциальных доходов, если это стимулирует экономический рост. Соответственно, если при централизованно управляемых системах правительство придерживается в отношении неформальной экономики стратегии решительного подавления, стремясь ликвидировать неформалов как класс (естественно, дурные законы умеряются не менее дурным их выполнением), то при децентрализованных системах оно де-факто молчаливо игнорирует неформалов или старается включить их в систему легального бизнеса, "формализовать", но не уничтожить. Неформальная экономика гораздо менее опасна для общества, чем другие формы теневой экономической деятельности типа "беловоротничковой" и организованной преступности, и потому она должна рассматриваться не столько как враг, сколько как потенциальный помощник легальной экономики <21>.

--------------------------------

<21> См.: Там же.

Официальное определение неформальной экономики разработано 15-й Международной конференцией статистиков труда (МКСТ), которая в январе 1993 г. приняла Резолюцию относительно статистики занятости в неформальном секторе. В марте того же года Статистическая комиссия Организации Объединенных Наций (ООН), поддерживая указанную Резолюцию, приняла решение о включении соответствующих ее частей в систему национальных счетов.

В Резолюции 15-й Международной конференции статистиков труда 1993 г. неформальный сектор определен как совокупность единиц, занятых производством товаров и услуг с целью обеспечения работой и доходами участвовавших в них лиц и обладающих характерными чертами предприятий домашних хозяйств.

Согласно Резолюции 15-й МКСТ предприятия этого типа должны удовлетворять одному или двум критериям:

- небольшой размер предприятия с точки зрения занятости;

- отсутствие регистрации предприятия (определенное таким же образом, что и для предприятий неформального сектора без наемных работников) или его работников <22>.

--------------------------------

<22> URL: http://infopravo.by.ru/fed2001/ch02/akt13069.shtm.

Концепция неформального сектора отличается от концепции теневой экономики.

Подавляющее большинство производственных единиц неформального сектора предоставляет товары и услуги, производство и распространение которых совершенно законно. Это противопоставляется преступной деятельности или незаконному производству.

В соответствии с методологией системы национальных счетов ООН все проявления теневой экономики в мире принято включать в следующие основные сферы и секторы.

Производительный сектор нелегальной экономики, обеспечивающий реальный вклад в производство ВВП:

а) легальные виды деятельности, осуществляемые нелегально, например без лицензии или специального разрешения; скрытое производство в легальной экономике;

б) "неформальная" занятость, работа по найму;

в) запрещенная законодательством экономическая деятельность.

Два первых вида деятельности, которые также являются неконтролируемыми, нерегламентированными и не учитываемыми официальной статистикой, называются домашней и общинной экономикой.

Домашняя экономика представлена сферой общественно необходимого производительного домашнего труда, который не оплачивается и находится вне сферы товарного обмена. В домашнюю экономику включается трудовая деятельность по производству продуктов, которые заменяют товары, приобретаемые за деньги в сфере официальной экономики. Отличительными признаками домашней экономики являются: производительный характер, отсутствие учета, официальной регламентации, непротивоправный характер, отсутствие обмена в рыночной и нерыночной формах.

В свою очередь, общинная экономика представлена системой производства и реализации благ и услуг, которая основана на обмене в неденежной форме. Она действует в рамках сообществ, складывающихся на базе различных форм социальных связей: родственных, соседских, дружественных отношений, близости культур, религиозных взглядов, профессии, идеологической ориентации и т.п.

Общинная экономика - это форма развития домашней экономики при выходе последней за пределы семьи. Если обмен благами в рамках различного рода общин начинает осуществляться в денежной форме, общинная экономика переходит в нелегальную.

Признаками общинной экономики являются: производительный, непротивоправный характер, обмен в неденежной форме, несоблюдение принципа эквивалентности, нерегламентированность, неучитываемый характер.

Эти секторы не следует относить к сфере теневой экономики, поскольку здесь не происходит сокрытия доходов от учета и налогообложения. В данном случае обязанностей официальной регистрации и уплаты налогов законодательство не предусматривает. Домашняя и общинная экономика не связаны с выходом за рамки правового поля и не являются факторами криминализации экономических отношений <23>.

--------------------------------

<23> Горкина Л.А. Структура и масштабы теневой экономики в России // Безопасность бизнеса. 2009. N 2.

Что касается запрещенной законодательством экономической деятельности, то в научных источниках для обозначения отдельных составляющих элементов этого сектора теневой экономики используются различные термины и понятия. Например, Ю.В. Латов и С.Н. Ковалев <24> применяют термин "вторая экономика", характеризующий экономику приписок, спекулятивных сделок, взяточничества и других криминальных действий, связанных с получением и передачей денежных средств. В свою очередь, В.О. Исправников <25> включает в этот сектор также деятельность, направленную на получение субъектами хозяйствования необоснованных выгод и льгот на основе организованных коррупционных связей.

--------------------------------

<24> Теневая экономика: Учеб. пособие для вузов. М., 2006.

<25> Теневая экономика в России: иной путь и третья сила. М., 1997.

Постановлением Госкомстата РФ от 25 октября 2001 г. N 76 утверждены Методологические положения по измерению занятости в неформальном секторе экономики, в которых сформулирована официальная позиция по определению единого, унифицированного в соответствии с требованиями системы национальных счетов (СНС) подхода к понятию "неформальная экономика" и к расчету показателей скрытого (неформального) производства в различных отраслях экономики России <26>.

--------------------------------

<26> URL: http://infopravo.by.ru/fed2001/ch02/akt13069.shtm.

В этом документе говорится, что "неформальная экономика" - это различные сферы экономической деятельности, не регистрируемые статистическими органами, направленные на сокрытие объема производства и дохода, мотивирующим фактором которых является уклонение от налогового бремени.

Анализ показывает, что феномен неучтенной экономики может иметь самые различные толкования в зависимости от того, в каком контексте он употребляется. В различных исследованиях и документах встречаются несколько терминов, обозначающих на практике довольно близкие по смыслу и часто пересекающиеся понятия, которые тем не менее несколько различаются между собой. Это "скрытая" или "теневая" деятельность, "неформальная" деятельность и "нелегальная" деятельность. Эти термины, в частности, используются в руководстве по построению системы национальных счетов, а также в документах МОТ.

"Скрытая" экономическая деятельность включает в себя в большинстве случаев законную экономическую деятельность, которая скрывается или преуменьшается осуществляющими ее единицами с целью уклонения от уплаты налогов, социальных взносов или выполнения определенных административных обязанностей или предписаний по охране труда, выполнению санитарных и других норм. Эта деятельность может осуществляться практически во всех отраслях экономики. Примером этой деятельности может служить подпольное производство алкоголя.

"Неформальная" экономическая деятельность осуществляется в основном на законном основании индивидуальными производителями или так называемыми некорпорированными предприятиями, т.е. предприятиями, принадлежащими отдельным лицам, домашним хозяйствам, которые часто не оформляются в установленном порядке, основаны на неформальных отношениях между участниками производства и могут (полностью или частично) производить продукты или услуги для собственного потребления. Часто неформальная деятельность бывает основана на вторичной занятости, во многих случаях ею занимаются непрофессионально. Неформальная экономическая деятельность, как правило, бывает распространена в развивающихся странах. В России значительное распространение неформальное производство имеет в сельском хозяйстве (ЛПХ), торговле, строительстве, а также некоторых других отраслях.

"Нелегальная" экономическая деятельность является незаконной, т.е. она охватывает те виды производства товаров или услуг, которые прямо запрещены существующим законодательством. В настоящее время к таким видам деятельности относятся, например, производство и продажа наркотиков, производство и продажа, в обход установленных правил, оружия, проституция, контрабанда. Так как законы могут меняться, границы нелегального производства также находятся в движении. Так, с принятием закона о разрешении продажи оружия частным лицам часть этого бизнеса перестала быть нелегальным и перешла в регулярный, официальный сектор экономики.

В каждом из перечисленных случаев речь идет об экономической деятельности, т.е. о деятельности с целью получения экономической выгоды от производства товаров или услуг и их последующей реализации на рынке, конечного потребления или валового накопления в собственном домашнем хозяйстве, за исключением производства бытовых услуг, потребляемых в собственном домашнем хозяйстве, если они не оказываются оплачиваемой прислугой. Все эти виды деятельности, согласно рекомендациям СНС, должны включаться в границы производства и учитываться при расчете стандартных экономических показателей.

Экономическая деятельность возможна, только если на производимые товары и услуги существует определенный платежеспособный спрос на рынке. Рекомендуя включать незаконные виды деятельности в границы производства, СНС делает четкое различие между сделками, которые осуществляются с общего согласия покупателя и продавцов (например, продажа наркотиков, краденых товаров) и включаются в границы производства, и другими видами деятельности, которые не входят в границы производства, когда сделки осуществляются без взаимного согласия (например, вымогательство, кража).

Можно назвать достаточно большое число операций с финансовыми и нефинансовыми активами, которые не являются по сути своей экономическими. Например, подделка банковских документов является по существу кражей денег, и она не может быть квалифицирована как производство какого-либо товара или оказание услуги. Рэкет с определенной степенью условности можно принять как своеобразную услугу, но он не основан на принципе добровольности, поэтому его также нельзя относить к экономическим операциям. Эти операции не учитываются при расчете макроэкономических показателей и не влияют на их величину.

С другой стороны, хотя такие неэкономические операции, как воровство или грабеж, не создают новой стоимости и не означают увеличения внутреннего продукта и национального богатства, но они ведут к их перераспределению. Перераспределительные операции также имеют значение в экономике, и хотя их нельзя отожествлять с экономическими операциями, тем не менее в аналитических целях результаты подобных действий необходимо учитывать при построении таблиц национального богатства.

Экономические операции осуществляются не только на стадии производства, но также на стадиях образования и распределения доходов, а также использования доходов для целей конечного потребления и накопления. Соответственно, проявления скрытой экономической деятельности бывают также на каждой из перечисленных стадий.

Объем скрытых доходов является важной характеристикой скрытой экономики. Доходы скрываются чаще всего с той же целью, что и большинство производственных операций, - с целью уклонения от налогообложения. Они могут быть получены как от незаконной, так и от вполне законной, но скрытой или преуменьшаемой деятельности, а также от занятости в неформальном секторе. Доходы домашних хозяйств, получаемые ими от занятости в неформальном производстве, обозначаются в СНС как "смешанные доходы", т.е. первичные доходы, в которых смешиваются признаки предпринимательской прибыли и доходов наемных работников.

В принципе не только производство и образование доходов, но и использование доходов, т.е. расходы на конечное потребление и на накопление, может быть характеристикой развития теневой экономики в том случае, если потребление идет из источников, которые не являются официально зарегистрированными. Например, стоимость товаров, покупаемых на черном рынке. Хотя само по себе потребление, если это не потребление определенных видов запрещенных товаров и услуг, не является незаконным, его доля в объеме потребления может быть значительным, и это говорит о степени развития черного рынка как явления.

Таким образом, следует рассматривать неучтенную экономику как совокупность скрытой, неформальной и нелегальной экономической деятельности в той интерпретации, в какой об этом говорилось выше. Теневая экономика не понимается в макроэкономической статистике как синоним криминальной, хотя определенные виды незаконных операций, если они попадают под определение экономической деятельности, должны быть включены в ее состав. На практике, однако, большинство стран, в том числе и Россия, пока не учитывают собственно незаконную деятельность при расчетах ВВП. Большая часть производства, включаемого согласно данному определению в состав теневой экономики, является вполне законной, но ее размер либо сознательно преуменьшается производителями, либо информацию о ней невозможно получить обычным путем, поскольку производственные единицы не регистрируются в силу своей неформальной организации.

В связи с этим в Методологических положениях по измерению занятости в неформальном секторе экономики Госкомстата РФ рекомендуется использовать термин "скрытая (неформальная)" экономическая деятельность для совокупного обозначения всех досчетов и поправок к ВВП, которые производятся исходя из требования СНС 1993 г. об учете разного рода скрытой экономической деятельности <27>.

--------------------------------

<27> Там же.

Между разными формами теневой экономической деятельности нет непроходимой грани. Например, организованные преступные группы могут "собирать дань" с предприятий неформального сектора и использовать контакты с легальными предпринимателями для "отмывания" своих доходов. "Теневики" охотно сотрудничают друг с другом, что в известной степени объединяет их в противостоянии официальному миру.

В качестве ключевого критерия выделения теневых экономических явлений можно также выделить отношение к нормативной системе регулирования. Конкретными критериями являются: уклонение от официальной или государственной регистрации, от государственного контроля; противоправный характер.

Д. Макаров <28>, В.М. Есипов <29> главной отличительной особенностью теневой экономической деятельности считают ее неконтролируемый характер. Последний заключается в недоступности экономической информации для ее получения открытыми контрольными методами.

--------------------------------

<28> См.: Макаров Д. Экономические и правовые аспекты теневой экономики в России // Вопросы экономики. 1998. N 3.

<29> См.: Есипов В.М. Теневая экономика: Учеб. пособие. М.: ОНиРИО Московского института МВД России, 1997.

В.О. Исправников для отнесения экономических явлений к теневым использует критерий противоправности и уклонения от официальной регистрации <30>.

--------------------------------

<30> См.: Исправников В.О., Куликов В.В. Теневая экономика: иной путь и третья сила. М.: Российский экономический журнал; Фонд "За экономическую грамотность", 1977.

П. Ореховский использует для отнесения к теневой экономике более жесткий критерий - отсутствие государственной регистрации сделок.

Дэйллаго Б. (Dallago B.) для обозначения теневых экономических процессов использует понятие "иррегулируемая экономика", под которым понимается деятельность экономических агентов, которая не подчиняется регулярным правилам и законам или каким-либо образом скрыта от государственных органов управления и контроля <31>.

--------------------------------

<31> См.: Dallago B. (1994) The irregular economy in transition: features, measurment and scope // Output Decline in Eastern Europe: Unavoidable, Extertal influence or Homemade? / Ed. by R.Z. Holzman [et al.]. IIASA, Luxemburg.

Криминологический подход. В рамках подходов, которые могут быть обозначены как криминологические, используется критерий общественной вредности (опасности) экономической деятельности. Рассмотрим некоторые примеры.

К. Улыбин <32> для выделения теневых экономических отношений использует критерий деструктивности, нанесения вреда обществу и его членам, присвоения нетрудовых доходов. Если критерий получения нетрудовых доходов можно не учитывать как явно неадекватный современному типу экономики и основанный на ортодоксальной политико-экономической теории, то второй критерий однозначно оценить вряд ли возможно. Идея общественной вредности обладает значительным конструктивным потенциалом, поскольку позволяет рассматривать объект относительно независимо от действующей системы правового регулирования.

--------------------------------

<32> См.: Улыбин К. Теневая экономика. М.: Экономика, 1991.

Вместе с тем этому подходу присущ такой недостаток, как чрезмерное расширение сферы теневой экономики за счет включения в ее состав легальных, однако экономически неэффективных, неоптимальных форм экономических отношений, к которым можно отнести различные несовершенства рынка и государства.

В работе А.В. Вакурина и А.В. Нестерова <33> воспринят предыдущий подход, однако сфера теневой экономики ограничена деформациями экономических отношений, которые не нашли отражения в законодательстве, не признаются правонарушениями, а их совершение не влечет наступления юридической ответственности.

--------------------------------

<33> См.: Нестеров А., Вакурин А. Криминализация экономики и проблемы безопасности // Вопросы экономики. 1995. N 1.

В рамках комплексного подхода в качестве основы выделения теневой экономики используются различные сочетания рассмотренных ранее критериев.

Например, А.Н. Шохин использует для выделения явлений теневой экономики такие критерии, как отсутствие учета, нерегламентированность и противоправность <34>.

--------------------------------

<34> См.: Шохин А.Н. Социальные проблемы перестройки. М., 1989.

Т.И. Корягина <35> в состав теневой экономики включает экономическую деятельность, не фиксируемую статистикой, запрещенную законом, а также приписки, спекулятивные сделки, мошенничество, связанное с получением и передачей денег (некоторые экономические преступления).

--------------------------------

<35> См.: Корягина Т.И. Теневая экономика в СССР // Вопросы экономики. 1990. N 3.

В зависимости от стадий воспроизводственного цикла выделяют:

- теневое производство;

- теневое распределение (скрытое от учета распределение доходов, экономические преступления);

- теневой обмен (реализация нелегально произведенной продукции, правонарушения в сфере потребительского рынка, реализация незаконно полученных ценностей);

- теневое потребление (потребление продукции собственного производства, удовлетворение деструктивных, асоциальных потребностей).

В зависимости от цели теневые операции в легальной экономике могут быть направлены на достижение различных целей, среди которых наиболее важны:

а) снижение налоговой нагрузки;

б) ограничение конкуренции;

в) получение льгот, привилегий, исключительных прав у государства, в том числе путем коррупции и лоббирования законопроектов;

г) ограничение риска;

д) легализация незаконно полученных доходов;

е) незаконное присвоение прав на экономические блага.

Среди теневых операций в легальном секторе экономики, направленных на уклонение от налогов, выделяют: неучтенные, сокрытие части оборота, псевдооперации, незаконные операции <36>.

--------------------------------

<36> См.: Макаров Д. Экономические и правовые аспекты теневой экономики в России // Вопросы экономики. 1998. N 3.

Объектами теневых экономических операций являются имущественные и неимущественные права, материальные, финансовые, человеческие, информационные и иные виды экономических ресурсов.

По отношению к действующим базовым социально-экономическим институтам теневые действия и операции могут носить двойственный характер:

а) укрепление базовых институтов, обеспечение выполнения ими функций более эффективным способом;

б) деформация, разрушение, усиление дисфункций базовых институтов, их использование в асоциальных и преступных целях.

При этом часто обе целевые функции тесно взаимосвязаны.

Наиболее общим признаком теневых экономических отношений является их неконтролируемость. При этом следует выделить различные сферы неконтролируемых экономических отношений.

Во-первых, это экономическая деятельность, операции в легальном секторе, скрываемые от учета и контроля.

Во-вторых, к данной сфере может быть отнесена экономическая деятельность, за осуществление которой предусмотрена юридическая ответственность. Это экономическая деятельность в нелегальном секторе.

В-третьих, в состав указанной сферы следует включать экономическую деятельность, осуществляемую без специальных операций по сокрытию от контроля. Это деятельность, формально не скрываемая от контроля, но осуществляемая в расчете на бездействие либо неадекватную реакцию контролирующих и правоохранительных органов.

К числу причин подобного положения можно отнести:

- коррумпированность контролирующих и правоохранительных органов;

- неэффективность деятельности контролирующих и правоохранительных органов в связи с ресурсными и иными ограничениями (деятельность в расчете на бездействие государства и безнаказанность);

- несовершенство законодательства, препятствующее выявлению, расследованию, пресечению деятельности, привлечению к ответственности виновных.

Последняя особенность нормативной системы регулирования исследовалась в специальной литературе, а формы ее проявления были обозначены как lex imperfecta и lex simulata <37>.

--------------------------------

<37> См.: Рейсмен В.М. Скрытая ложь. Взятки: "крестовые походы" и реформы. М., 1988. С. 70.

Lex imperfecta - несовершенный закон, беззубое право.

Lex simulata - имитационное, мнимое право - законодательство, создающее успешный на первый взгляд механизм, применять который не предполагают ни связанные с его реализацией исполнители, ни потенциальные объекты воздействия. Данное явление имеет место, если законодательство становится средством утверждения интересов социальных групп, оказывающих воздействие на законодательный процесс.

Такое понимание неконтролируемого характера теневой экономики не изменяет объем данного понятия, однако обогащает знание о его структуре, что имеет значение для выработки мер по контролю над анализируемой сферой.

Перераспределительный сектор теневой экономики включает различные преступления экономической направленности. В литературе для обозначения отдельных элементов этого сектора теневой экономики используются различные понятия.

Т.И. Корягина использовала термин "фиктивная экономика" - экономика приписок, спекулятивных сделок, взяточничества и всякого рода мошенничеств, связанных с получением и передачей денег <38>.

--------------------------------

<38> См.: Корягина Т.И. Теневая экономика в СССР // Вопросы экономики. 1990. N 3. С. 33.

В.О. Исправников включает в этот сектор также деятельность, направленную на получение необоснованных выгод и льгот субъектами хозяйствования на основе организованных коррупционных связей <39>.

--------------------------------

<39> См.: Исправников В.О., Куликов В.В. Теневая экономика: иной путь и третья сила. М.: Российский экономический журнал; Фонд "За экономическую грамотность", 1997. С. 16.

Поиск по сайту: