|
|||||||
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
Правила контролируемых иностранных компанийТермин "контролируемая иностранная компания" (в англоязычной терминологии - Controlled Foreign Corporation (Company) CFC) используется в налоговом законодательстве многих стран мира для обозначения компаний, зарегистрированных на территории иной юрисдикции, но подконтрольных (принадлежащих) юридическим или физическим лицам - резидентам данной страны. Термин употребляется в рамках введения специфического механизма налогообложения, типичное наименование - "правила (законодательство) о контролируемых иностранных компаниях", цель которого - предотвращение аккумулирования прибыли компаний такого рода в офшорных зонах и взимание налогов с их доходов. Введение в национальные налоговые системы Правил о контролируемых иностранных компаниях отвечает рекомендациям Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в части осуществления комплекса законодательных мероприятий, устраняющих выгоды от использования офшоров. Вот неполный список Европейских стран, в налоговом законодательстве которых действуют нормы, применяемые к контролируемым иностранным компаниям (КИК): Австрия, Англия, Венгрия, Германия, Дания, Италия, Испания, Литва, Норвегия, Португалия, Турция, Финляндия, Франция и Швеция. Свод правовых норм, именуемых правилами о контролируемых иностранных корпорациях, так же действует и в США. С другой стороны, правила КИК до настоящего времени не действуют в: Бельгии, Болгарии, Голландии, Греции, Ирландии, Кипре, Латвии, Мальте, Польше, Румынии, Сербии, Словакии, Словении, Хорватии, Чехии, Швейцарии и Эстонии. Что касается особенностей применения правил КИК той или иной страной, то они заключаются в определении различного порогового значения как основания для отнесения к контролируемым компаниям. К примеру, в США компания рассматривается как контролируемая, если американские акционеры в совокупности владеют более 50% ее голосующих акций. При этом американский акционер обязан сдавать отчетность в IRS (налоговая служба США) по данной компании, если он владеет 10% и более процентами голосующих акций. В случае наступления указанных условий прибыль от деятельности контролируемой компании включается в налогооблагаемый доход резидента США пропорционально его доле акционерного участия. При этом было установлено, что при расчете налогооблагаемого дохода американских резидентов учитывается не весь доход иностранной корпорации, а только некоторые его виды, прежде всего пассивные доходы, такие как дивиденды, роялти и т.п. Американским акционерам было предложено отчитываться и платить американские налоги в отношении соответствующих доходов контролируемых ими иностранных корпораций. В Великобритании прибыль иностранной компании включается в налогооблагаемую базу британского резидента (за исключением доходов от прироста стоимости имущества), если он владеет 25% и более процентами капитала контролируемой иностранной компании. Такой же критерий принят в Италии и Дании. При этом в Дании пороговое значение варьируется: либо не менее 25% капитала, либо более 50% голосующих акций. Кроме того, в Италии резидент облагается налогом пропорционально доле его участия в контролируемой компании вне зависимости от факта распределения прибыли акционерам. В ряде стран правила КИК распространяются и на физических и на юридических лиц. В Финляндии иностранная компания считается контролируемой, если не менее 50% ее уставного капитала или голосующих акций принадлежит финским физическим или юридическим лицам, более того, соответствующие правила применяются и в случае, когда финский акционер и определенные связанные стороны владеют не менее 10% акций. Согласно действующим в Германии правилам резидент ФРГ контролирует иностранную компанию, если ему принадлежит более 50% голосов в ее капитале. Отметим важный момент: при определении доли владения засчитывается и непрямое владение акциями иностранной компании, и владение акциями через зависимых лиц. Немецкие физические и юридические лица обязаны включать в свою налогооблагаемую базу долю пассивного дохода от иностранной компании пропорционально доле владения в ее уставном капитале, если в юрисдикции, где зарегистрирована компания, такой доход облагается по ставке менее 25%. Налоговое законодательство Германии определяет активный доход как весь доход, исключая доход от неактивной коммерческой деятельности - дивиденды, проценты, арендную плату, роялти, доходы от отчуждения недвижимости и т.п. Соответственно, пассивным доходом считается весь доход, который не является активным. При этом для дивидендов и процентов, полученных компаниями, находящимися в той же стране, что и контролируемая иностранная компания, предусмотрены исключения. Наличие официально утвержденных списков офшорных государств - довольно распространенное явление, поскольку позволяет на практике исключить споры по поводу той или иной юрисдикции. В частности, в Российской Федерации перечень офшорных юрисдикций утверждается Приказом Минфина РФ <101>. -------------------------------- <101> Приказ Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. N 108н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)" (с изменениями и дополнениями). URL: http://base.garant.ru/12157576/.
Таким образом, с учетом уровня офшоризации отечественной экономики необходимо разрабатывать и активно внедрять правила налогообложения контролируемых иностранных компаний. Решение проблемы налоговой преступности требует комплексного подхода. Рассмотрим основные направления борьбы с использованием неучтенных наличных как одного из наиболее широко распространенных методов уклонения от уплаты налогов. Для ликвидации системы использования неучтенных наличных для уклонения от уплаты налогов специалистами предложено использовать меры, которые бы учитывали интересы и мотивы разных групп налогоплательщиков. Персонификация социальных отчислений, предполагающая поступление на индивидуальные пенсионные счета работников значительной части средств, в настоящее время отчисляемых в Пенсионный фонд. Это повысит заинтересованность каждого работника в уплате этих отчислений его работодателем. В результате он будет стремиться к получению официальной заработной платы. Изменение базы налогообложения. Если налоги в большей степени опираются на видимые ресурсы, используемые бизнесом (имущество, производственные и торговые площади и т.д.), то возможности уклонения от налогов сокращаются. Этот подход лежит в основе системы налогообложения вмененного дохода, которая была разработана в Минэкономики РФ и внедряется в последнее время в ряде регионов. Упрощение налогового законодательства, которое остается крайне запутанным и неясным для предприятий. Прямое ужесточение контроля и санкций по отношению к организаторам бизнеса по обналичиванию/обезналичиванию. Результатом таких мер будет повышение издержек по обналичиванию/обезналичиванию для легально действующих предприятий-налогоплательщиков.
Поиск по сайту: |
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.004 сек.) |