Участие аффилированных лиц в трансграничных сделках

Другим распространенным примером ухода от уплаты налогов является использование иностранных компаний - посредников для совершения торговых сделок по завышенным ценам. Таким образом, происходит снижение налогооблагаемой базы за счет якобы увеличенных расходов компании-резидента.

В подобных схемах зачастую используются аффилированные компании, т.е. компании или лица, способные влиять на деятельность другой компании или лиц.

К аффилированным лицам относятся:

- члены совета директоров;

- генеральный директор, члены коллегиального исполнительного органа, управляющая организация (управляющий);

- акционер, имеющий совместно с его аффилированными лицами 20 и более процентов голосующих акций общества;

- лица, имеющие право давать обществу обязательные для него указания.

Сделка признается сделкой с заинтересованностью, если перечисленные лица, а также их супруги, родители, дети, полнородные и неполнородные братья и сестры, усыновители и усыновленные и (или) их аффилированные лица участвуют в сделке в одном из следующих качеств:

- являются стороной, выгодоприобретателем, посредником или представителем в сделке;

- владеют 20 и более процентами акций (долей, паев) юридического лица, являющегося стороной, выгодоприобретателем, посредником или представителем в сделке;

- занимают должности в органах управления юридического лица, являющегося стороной, выгодоприобретателем, посредником или представителем в сделке, а также должности в органах управления управляющей организации такого юридического лица <93>.

--------------------------------

<93> Макарова О.А. Корпоративное право: Учебник. М.: Волтерс Клувер, 2005.

Примером использования налоговых схем стало дело, возбужденное в Италии против Доменико Дольче и Стефано Габбана. Они, в частности, были осуждены за то, что в 2004 - 2005 гг. занимались масштабной фальсификацией налоговых документов и искажением финансовой отчетности. В результате в казну Италии недопоступило порядка 1 млрд. евро. Так, было доказано, что руководство известного модного дома умышленно занижало цену практически в 4 раза при продаже линии одежды люксембургской холдинговой компании Gado, которая им же и принадлежала <94>.

--------------------------------

<94> По материалам сайта: URL: http://versii.com/news/295011/.

Раскрытие схем ухода от налогообложения с участием аффилированных лиц довольно не просто, так как требуется доказать сам факт мнимости. Однако прежде всего необходимо доказать тот факт, что компании являются аффилированными (зависимыми), а также то, что компании осуществляют фиктивную хозяйственную деятельность. Для этого необходимо получение достоверной информации в полном объеме о структуре и собственниках нерезидентной компании. Вместе с тем государственные реестры, в которых отображаются сведения о юридических лицах, во многих странах являются закрытыми либо неполными, так как информация о собственниках в них не отражается. Более того, существующий во многих странах мира институт траста также способствует сокрытию истинного выгодоприобретателя.

Для получения подобной информации между государствами заключаются соответствующие договоры, вместе с тем, к примеру, Российской Федерацией заключен только ряд двухсторонних соглашений об избежании двойного налогообложения. Эти соглашения хотя и предполагают некоторый обмен информацией, но не наделяют правом государственные органы запрашивать более полные данные.

Таким образом, отсутствие механизма обмена полной информацией между государственными органами разных стран об аффилированности или взаимозависимости компаний становится существенным препятствием для оспаривания налоговыми органами сомнительных сделок <95>.

--------------------------------

<95> Дмитриева К.Н. Трансграничные сделки: уклонение от уплаты налогов или налоговая оптимизация // Налоги. 2011. N 4. С. 6 - 11.

Для обмена полной информацией в области развития конкурентного законодательства и политики, которая позволяет, в том числе, вскрывать факты аффилированности или взаимозависимости компаний, 17 сентября 2003 года между Комиссией по справедливой торговле Республики Корея, Советом по конкуренции Республики Латвия, Советом по конкуренции Румынии и Межгосударственным советом по антимонопольной политике был подписан Меморандум о сотрудничестве в области конкурентной политики. Пункт третий Меморандума определяет "расширение и укрепление сотрудничества в области обмена неконфиденциальной информацией в области развития конкурентного законодательства и политики, а также рассмотрения дел" как основную форму взаимодействия сторон межгосударственного соглашения <96>.

--------------------------------

<96> С текстом Меморандума можно ознакомиться: URL: http://docs.cntd.ru/document/901892731.

Поиск по сайту: