|
|||||||
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
Классификация налоговНалоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от способа их взимания. Пря- мые налоги берутся непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, исчи- сляются в виде определенной доли от денежных доходов либо имущественного состояния. Эти налоги подразделяются на: – реальные прямые налоги, которые уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика; – личные прямые налоги, которые уплачиваются с реально полученного дохода и учи- тывают фактическую платежеспособность налогоплательщика. И. И. Бабленкова, В. В. Акимов, Е. А. Сурова. «Обществознание: все темы для подготовки к ЕГЭ» К прямым налогам относят подоходный налог с населения, налог на прибыль предпри- ятий, налог на имущество физических и юридических лиц, налог на землю, налог с наслед- ства и дарений и др. Косвенные налоги устанавливаются государством в виде надбавок к ценам на товары и тарифам на услуги, связанных с доходами и имуществом налогоплатель- щика. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на: – косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров; – косвенные универсальные, которыми облагаются в основном все товары и услуги; – фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализа- ция которых сосредоточены в государственных структурах; – таможенные пошлины, которыми облагаются все товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций. К косвенным налогам относят акцизные сборы, налог на добавленную стоимость и др. Величина налога зависит от облагаемой суммы и налоговой ставки, т. е. процента, который составляет налог в облагаемой сумме. Например, если личный доход составляет 10 тыс. рублей в месяц, а налоговая ставка равна 12 %, то придется уплатить 1200 рублей в виде подоходного налога. Аналогично, если месячная прибыль предприятий равна 100 тыс. рублей, а налоговая ставка составляет 30 %, то предприятие должно уплатить налог на при- быль в сумме 30 тыс. рублей. Налоговая ставка может меняться или не меняться в зави- симости от облагаемой суммы. Если налоговая ставка растет при увеличении облагаемой суммы, налог называют прогрессивным, если она сохраняет постоянное значение, – пропор- циональным. В принципе возможна ситуация, в которой налоговая ставка даже уменьшается при росте облагаемой суммы, такой налог называется регрессивным. Часто применятся ступенчатое, пороговое налогообложение, при котором до некото- рого уровня доходов или стоимости имущества налог не взимается, а начиная с него уста- навливается определенная налоговая ставка. В ряде случаев законодательные органы или правительство принимают решение об освобождении определенных категорий людей и предприятий, отдельных видов деятельно- сти от налогов или об уменьшении налоговых ставок. Такое налогообложение принято назы- вать льготным. Но желательно, чтобы льготы были не адресными, а функциональными. Это означает, что их следует предоставлять не конкретным налогоплательщикам, а в зависимо- сти от вида деятельности, характера работы. Так, например, налоговые льготы получают все предприятия, на которых основную массу работников составляют инвалиды. В зависимости от того, кто взимает налоги и куда они поступают, принято делить их на: – федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются зако- нодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вво- дит в действие высший представительный орган. Однако эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней; – региональные налоги, отличительной чертой которых является установление элемен- тов налога в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъ- ектов; – местные налоги, которые вводятся местными органами власти в соответствии с зако- нодательством страны. Они вступают в действие только на основании решения, принятого на местном уровне. Эти налоги всегда поступают в местные бюджеты. Следует, однако, отметить, что может происходить перераспределение налогов между разными уровнями государственной власти и соответствующими им бюджетами. По целевой направленности введения налогов различают: – абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом; И. И. Бабленкова, В. В. Акимов, Е. А. Сурова. «Обществознание: все темы для подготовки к ЕГЭ» – целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов. Для целевых платежей часто создается специаль- ный внебюджетный фонд. В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют следующие виды налогов; – налоги, взимаемые с физических лиц; н –а логи, взимаемые с юридических лиц (предприятий и организаций); с –м ежные налоги, которые уплачивают и физические, и юридические лица. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают: – закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд; – регулирующие налоги – разноуровневые, т. е. налоговые платежи поступают одно- временно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодатель- ству. По порядку введения налоговые платежи делятся на: – общеобязательные налоги, которые взимаются на всей территории страны незави- симо от бюджета, в который они поступают; – факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание является компетенцией органов местного самоуправления. По срокам уплаты налоги делятся на срочные и периодично-календарные (последние, в свою очередь, подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые). Существует несколько десятков разновидностей налогов в зависимости от того, что служит источником налогообложения, с чего и в зависимости от чего взимаются налоги. Но в этой обширной совокупности есть лишь несколько главных видов налога, обеспечивающих подавляющую часть налоговых поступлений в государственный бюджет. В российском законодательстве особое внимание уделено подоходному налогу с гра- ждан. Причем в случае если гражданин является предпринимателем без образования юри- дического лица или получает доходы от физического лица в России или из-за рубежа, он должен ежегодно подавать декларацию о доходах независимо от получаемой суммы. Налог с оборота или налог с продаж уплачивается с полного объема выручки от про- дажи товара. Это косвенный налог, ибо выручка не образует чистый доход производителя и продавца товара. Налог с оборота существовал в Советском Союзе, а налог с продаж был введен во второй половине 1980-х гг. Затем оба эти налога были заменены налогом на доба- вленную стоимость. Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается с добавленной стоимости, пред- ставляющей разницу между денежной выручкой от продажи продукции предприятия и сум- мой издержек на сырье, материалы, полуфабрикаты и услуги, полученные от поставщиков. Иначе говоря, налогом облагается та часть стоимости, которая добавлена, приращена на дан- ном предприятии. Если, к примеру, предприятие выпускает двигатель и намерено продавать его по цене 100 тыс. руб., а материальные затраты на этот двигатель составили 30 тыс. руб., то добавленная стоимость равна 70 тыс. руб. При налоге на добавленную стоимость, рав- ном 20 %, предприятию придется платить НДС, равный 14 тыс. руб. Обычно производители приплюсовывают этот налог к цене и тем самым переносят его на потребителя. Акциз – косвенный налог, взимаемый с величины стоимости отдельных видов товаров и услуг и включаемый в их цену. Акцизом, как правило, облагаются товары внутреннего производства и импортные товары, обладающие высокой доходностью (ювелирные изделия, предметы роскоши), винно-водочные и табачные изделия. И. И. Бабленкова, В. В. Акимов, Е. А. Сурова. «Обществознание: все темы для подготовки к ЕГЭ» Налог на прибыль предприятий относится к числу самых распространенных во всем мире доходов, взимаемых в виде доли от валовой прибыли предприятия (разностью между выручкой и издержками производства и обращения). Налоги на экспорт и импорт взимаются чаще всего в виде таможенных пошлин при провозе товаров через границу. Размер налога определяется в этом случае таможенными тарифами в зависимости от цены товара (адвалорные пошлины) или от его количества. В странах с рыночной экономикой широко применяется также налог на имущество физиче- ских и юридических лиц и земельный налог. Наряду с налогами в государственную казну поступают и другие денежные взносы, которые, в отличие от налогов, называют платежами, отчислениями, потому что они пред- ставляют плату за определенную услугу, оказываемую государством и его службами, либо отчисления во внебюджетные фонды. Поиск по сайту: |
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.007 сек.) |